TOP

5. ОФФШОРНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ

 

Общая Информация
 

Категории юрисдикций:

5.1. Правильный выбор

При выборе юрисдикции для регистрации оффшорной компании клиент должен очень тщательно проанализировать особенности различных юрисдикций. Конечно, можно долго подыскивать и изучать материалы и публикации на эту тему, однако, наиболее эффективный и надежный способ принять правильное решение - это проконсультироваться с профессионалами, на протяжении нескольких лет ежедневно имеющими дело с этой информацией. Профессиональные работники Arnos LTD готовы помочь Вам сделать правильный выбор.

Вот некоторые из основных факторов, которые потенциальный клиент должен рассмотреть до того, как сделать выбор оффшорной юрисдикции для регистрации компании:

  • Соответствие юрисдикции поставленным задачам и функциям компании
  • Респектабельность
  • Наличие сети соглашений об избежании двойного налогообложения
  • Возможность легализации документов в соответствующем посольстве и возможность оформления апостилированных документов
  • Режим налогообложения оффшорных юрисдикций
  • Стоимость регистрации и ежегодные расходы на обслуживание и содержание компании
  • Требования отчетности в зависимости от оффшорной юрисдикции

Соответствие юрисдикции поставленным задачам и функциям компании

Сможет ли компания, зарегистрированная в определенной юрисдикции, выполнять поставленные задачи? Например:

  • Клиент, ведущий торговые операции с европейскими международными компаниями, вероятно, выберет компанию из престижной юрисдикции, типа Англии или Кипра.
  • Клиент, желающий использовать банковский счет компании для хранения своих сбережений, без каких бы то ни было дальнейших операций, выберет юрисдикцию с упрощенной системой управления и отчетности, которая будет экономична в плане издержек на содержание (Багамs, США, BVI,Гибралтар).
  • Клиент, планирующий вести деятельность в сфере инвестирования оборотного капитала за и от имени своей оффшорной компании на территории его собственной страны или других стран, выберет юрисдикцию с наиболее благоприятным соглашением об избежании двойного налогообложения (Кипр),
  • Клиенту, планирующему использовать компанию в торговле между двумя Европейскими странами, лучше выбрать европейскую оффшорную юрисдикцию, позволяющую поставить компанию на учет НДС с выдачей соответствующего номера, применимого для стран Европейского Сообщества (Англия, Остров Мэн, Кипр).

Иными словами, клиент должен выбрать юрисдикцию с возможностями, соответствующими использованию компании, а не наоборот.

Увы, для некоторых бизнесменов в нашей практике бывали случаи, показывающие иной поход. Клиенты других обслуживающих фирм приходили к нам, например, со своими кипрскими компаниями, используемыми исключительно для накопления средств, которые в дальнейшем перечислялись на личные счета без ведения каких бы то ни было коммерческих операций. Несмотря на такую простую схему работы они были вынуждены предоставлять ежегодную отчетность, влекущую за собой дополнительные расходы. Таким клиентам намного лучше подошла бы американская или багамская компания, без требования отчетности и необходимости предоставлять документацию.

С другой стороны, бывали случаи, когда бизнесмены, купившие где-то багамскую компанию ("по хорошей цене!"), были совершенно не способны использовать ее в качестве агента - брокера в работе с ценными бумагами на территории какого-либо государства Восточной Европы или неэффективно работали при поставке товаров в свою страну, т.к. у Багам нет договоров об избежании двойного налогообложения. Без профессионального совета легко ошибиться в согласовании преимуществ определенной юрисдикции и целей, преследуемых компанией. Мы всегда помогаем нашим клиентам избежать этой ошибки.

 

Престижность

Чем сложнее профиль оффшорной компании, тем важнее вопрос престижности юрисдикции. По мнению многих специалистов, юрисдикции делятся на три группы или категории.

5.1.1. Категория налоговых гаваней

Самые экономичные по стоимости -это юрисдикции, не имеющие никаких налогов и никаких требований отчетности. Так как они не требуют отчетности, иными словами не ожидают от зарегистрированных там компаний никаких обоснований своих действии, они не ведут контроля над делами компаний.

5.1.2. Категория престижных юрисдикций без отчетности

Эта категория расценивается как более респектабельная по причине месторасположения юрисдикций. Такие страны, как Гибралтар (зависимый от Англии), Делавэр (США) или Остров Мэн (Великобритания) являются исторически и политически респектабельными, считаются более престижными, чем первая группа. Однако они также не требуют отчетности и не взимают налоги, они достаточно просты и экономичны в управлении, хотя обычно не имеют преимуществ сети налоговых соглашений.

5.1.4. Цены

Важный и, в то же время, самый неважный момент при выборе юрисдикции. Конечно, каждому хочется тратить меньше, а получать потом больше. Мы знаем много примеров, когда бизнесмены регистрировали "что подешевле", приобретая финансовый инструмент ограниченных возможностей, а потом были вынуждены тратить деньги еще раз на регистрацию универсальной компании из солидной юрисдикции.

Если читатель сопоставит размеры доходов, которые он планирует получать с помощью новой компании, и стоимость самой компании, он увидит, что они просто несравнимы.

Компания должна быть многопрофильным, способным к приобретению новых возможностей, универсальным и вызывающим доверие у партнеров и властей инструментом. И, конечно, если Вы согласны с нами, в этом случае нет никакого смысла даже рассматривать сомнительные предложения о компаниях "за 399 долларов". Продать и купить такую фирму легко, но кому нужна бесполезная папка документов сомнительного происхождения?

5.2. Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

В тех случаях, когда одной из функций оффшорной компании является инвестирование в Россию, в страны Восточной Европы или в какую - либо другую страну, или предоставление услуг компаниям, находящимся на рынках этих стран, сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между ними и избранной Вами юрисдикцией, имеет исключительную важность.

Что представляют собой соглашения об избежании двойного налогообложения?

Основная цель такого соглашения между двумя странами -предотвращение двойного налогообложения дохода, полученного соответственно в одной из этих стран компанией, зарегистрированной во второй стране.

Соглашения в большинстве случаев составляются аналогично модели соглашения Организации Экономического Сотрудничества и Развития, с внесением соответствующих изменений для того, чтобы учесть специфические характеристики каждой стороны, вступающей в соглашение. В них учитываются такие аспекты, как определение резидентности, наличие постоянного представительства, освобождение от двойного налогообложения, удерживаемые налоги на экспатриацию дивидендов, процентов, роялти и различные другие аспекты, которые обычно освещаются в современных налоговых соглашениях. Наличие этих соглашений в сочетании с низким, но необходимым для соответствия требованиям Соглашения налогом, выплачиваемым оффшорными компаниями в стране регистрации, может предоставить огромные возможности для международного налогового планирования. Кипр занимает в этом смысле уникальную позицию по сравнению с другими оффшорными финансовыми центрами из-за значительного и постоянно увеличивающегося списка стран, с которыми он заключил двойные налоговые соглашения. Соглашения, заключенные Кипром с Россией и рядом стран Восточной Европы, имеют особенно благоприятные условия.

5.3. ЮРИСДИКЦИИ

5.3.1. КИПР

Общая Информация

Кипр - остров в восточной части Средиземноморья с населением около 700,000 человек. Государственный язык:- греческий и турецкий, при этом английский является преобладающим языком делового общения. Столица Кипра :- город Никосия.

Общая законодательная база

Закон о Компаниях 1948 года, Глава 113, с поправками.

Налоговый Режим

Кипрские компании, полностью находящиеся в собственности иностранцев и получающие доход исключительно из источников, находящихся вне Кипра, управление и контроль которых осуществляется за пределами Кипра (например: наличие директоров не резидентов Кипра), выплачивают налог в размере 0%налогооблагаемой прибыли. Необходимо отметить, что в связи с изменением законодательства, существующие IBC, основанные как IBC (согласно официальному постановлению Центрального Банка)и которые получали доход до 1 января 2002г, будут облагаться налогом по ставке 4,25% до 1 января 2006г при наличии прежних акционеров. В дальнейшем эти компании будут облагаться налогом по ставке 10%.Существующие IBC, основанные после 1 января 2002г, платят налоги по ставке 4,25% до 31 декабря 2002, а впоследствии - 10%.IBC, осуществляющие управление и контроль компании на Кипре, платят налоги по ставке 10% с дохода за вычетом всех расходов, понесенных исключительно в связи с деятельностью компании.

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

Кипр заключил вышеуказанные соглашения со следующими странами:
Австрия, Болгария, Канада, Китай, Чешская Республика, Дания, Египет, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Кувейт, Мальта, Норвегия, Польша, Румыния, Россия, Украина, Беларусь, Словакия, Швеция, Сирия, Великобритания, Соединенные Штаты и Югославия.

Отчетность и установленные законом требования

Все кипрские оффшорные компании должны:

  • Предоставлять ежегодные отчеты в Реестр Компаний
  • Подготавливать и сдавать аудированные ежегодные финансовые отчеты
  • Заполнять и сдавать временную и окончательную налоговую декларацию

Особые моменты для принятия к сведению

  • Банковское рекомендательное письмо для открытия счета на Кипре.

    Центральный Банк Кипра требует рекомендацию банкиров на истинных владельцев кипрских оффшорных компаний. Банковское рекомендательное письмо с текстом, приведенным ниже, может быть прислано в Arnos LTD пo факсу:

    "Всем, кого это касается, Мы нижеследующим подтверждаем, что (имена акционеров) хорошо нам известны, по нашему мнению, занимают устойчивое финансовое положение и заслуживают доверия в выполнении деловых обязательств. Эта информация дается нами без каких-либо гарантий, обязательств и не под нашу ответственность.

  • Вид на работу и жительство

    Кипр позволяет владельцам и управляющим оффшорными компаниями, а также их семьям и иждивенцам, подать заявление и получить вид на работу и жительство на Кипре при соблюдении определенных критериев и с условием, что они получают весь свой доход от деятельности, ведущейся за границей.

  5.3.2. АНГЛИЯ

Общая Информация

Конституционная монархия, составляющая вместе с Уэльсом, Шотландией и Северной Ирландией основную часть Великобритании. Население составляет 47 миллионов, государственный язык - английский.

Основная законодательная база

Раздел 249 Финансового Акта 1994 года.

Отчетность и установленные законом требования

Все британские компании должны:

  • Предоставлять ежегодные отчеты в Реестр Компаний
  • Подготавливать и сдавать ежегодные аудированные финансовые отчеты
  • Посылать уведомление департаменту Внутренних Доходов, подтверждающее нерезидентный статус компании

Кроме того, кипрское отделение английской компании должно:

  • Предоставлять ежегодные отчеты в Реестр Компаний
  • Подготавливать и сдавать ежегодные аудированные финансовые отчеты
  • Подготавливать и сдавать временную и окончательную налоговую декларацию

Налоговый Режим

В тех случаях, когда установлено, что резиденция английской компании находится в стране, с которой Великобритания имеет соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (например, с Кипром), то английская компания не будет иметь никаких налоговых обязательств перед Великобританией, но будет платить налоги в стране, где находится ее орган управления (например, на Кипре в размере 10 % от налогооблагаемой прибыли).

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

На Кипре учреждается отделение английской компании. Оно может использовать широкую и благоприятную сеть налоговых соглашений Кипра с Австрией, Болгарией, Канадой, Китаем, Чешской Республикой, Данией, Египтом, Францией, Германией, Грецией, Венгрией, Индией, Ирландией, Италией, Кувейтом, Мальтой, Норвегией, Польшей, Румынией, Россией, Украиной, Белоруссией, Словакией, Швецией, Сирией, Великобританией, Соединенными Штатами и Югославией.

Особые моменты для принятия к сведению

  • Банковское рекомендательное письмо для Центрального Банка Кипра.

    Центральный Банк Кипра требует рекомендации банкиров на истинных владельцев кипрских отделений оффшорных компаний, с тем же самым содержанием, что и для кипрских оффшорных компаний.

  • Респектабельность. Англия не является оффшорной юрисдикцией. Налоги не платятся на территории Великобритании благодаря соглашению об избежании двойного налогообложения, заключенного с Кипром или любой другой страной. Таким образом клиент использует неоффшорную европейскую компанию, но в то же самое время платит налоги по номинальной оффшорной ставке. Эта структура прекрасно подходит для компаний многопланового профиля, которые требуют абсолютной респектабельности.

5.3.3. США

Общая Информация

 

Последние изменения в корпоративном законодательстве США создали уникальную возможность в сфере международного налогового планирования для компаний, не являющихся налогоплательщиками в США, изпользовать американскую компанию как полностью освобожденную от налогов.

Компания с ограниченной ответственностью отличается от всех других корпоративных организаций США. Это ни корпорация, ни товарищество, однако у нее есть преимущества из обеих структур. Она комбинирует преимущества корпорации с ограниченной ответственностью с принципом налогообложения, связанным с товариществом. Владельцами могут быть любые иностранные физические или юридические лица.

Налоговый Режим

В соответствии с новыми правилами Внутренней Налоговой Службы США от 1.01.1997 года, компания с ограниченной ответственностью автоматически облагается налогами в режиме, установленном для партнерств. Это означает, что все доходы и убытки переходят партнерам компании. В этом случае, компания не облагается налогом, так как все налоги наложены на её владельцев. Это может быть особенно выгодно для компании, отвечающей следующим критериям:

  • Компания не занимается торговлей или бизнесом в США
  • Её члены являются нерезидентами или иностранными компаниями
  • У неё нет установленного места бизнеса в пределах США

Если компания соответствует этим критериям, тогда ни компания, ни её члены не облагаются налогами в США.

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

Не смотря на то, что у США есть сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, нерезидентные компании, не платящие налоги в США, а также не имеющие налогового идентификационного номера, не имеют права пользоваться этими соглашениями.

Отчетность и установленные законом требования

В общем, компания с ограниченной ответственностью должна предоставлять минимальное количество отчетов, а именно юридический отчет, а также платить номинальную правительственную пошлину один раз в год.

Особые моменты для принятия к сведению

Американская компания с ограниченной ответственностью является прекрасным инструментом для налогового планирования, так как не существует негативной реакции, связанной с чисто оффшорными центрами. Однако, она не может быть использована для деловых сделок с американскими компаниями без привлечения американского налога. Ниже мы прилагаем пример штата для регистрации компаний.

5.3.4. ДЕЛАВЭР, США

Общая Информация

Штат Делавэр находится на восточном побережье США, на расстоянии 100 км от Нью-Йорка. Делавэр внедрил нулевой налог, чтобы призвать американские и иностранные компании переместить свои офисы в этот штат и вести оттуда свою коммерческую деятельность, увеличивая, таким образом, занятость населения и суммарную величину подоходного налога работников.

Основная законодательная база

Общий Закон о Корпорациях штата Делавэр

Налоговый Режим

В США существует два типа налога на прибыль. Первый - на федеральном уровне, этим налогом облагаются все компании без исключения, и второй :- налог штата. Штат имеет право установить размер этого налога. Делавэр установил его равным нулю, таким образом, создавая значительные налоговые преимущества для американских компаний, зарегистрированных там. Компании, принадлежащие нерезидентам и не ведущие никакой деятельности на территории США, также не платят штатный налог Делавэра, и, будучи нерезидентными, не регистрируются в налоговой службе и выпадают из поля "юрисдикции" федерального налогового законодательства. Таким образом, они не являются налогоплательщиками в США и не платят никаких налогов, кроме ежегодного франчайзингового сбора в размере $200.

Сеть соглашений об избежании двойного соглашения

Несмотря на то, что Соединенные Штаты имеют широкую сеть соглашений, они не распространяются на нерезидентные компании, не платящие налогов.

Отчетность и установленные законом требования

Компании, зарегистрированные в штате Делавэр должны:

  • Сдавать ежегодный франчайзинговый отчет и платить франчайзинговый сбор

Особые моменты для принятия к сведению

  • Компании, зарегистрированные в этой юрисдикции, являются одними из самых дешевых и простых в управлении и содержании.
  • Компании не имеют права открывать счета в американских банках или иметь товарооборот с другими американскими компаниями.

5.3.5. БАГАМЫ

Общая Информация

Багамы - независимое государство, существующее в рамках Британского Содружества наций с населением 262,000 человек, расположенное к юго-востоку от Флориды (США). Правительство поддерживает политику предоставления компаниям безналогового режима при упрощенной процедуре регистрации. Официальным языком Багамских островов является английский.

Общая Законодательная база

Закон о Компаниях Международного Бизнеса 1989 года.

Налоговый Режим

Государственный сбор - $US250 в год.

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

Отсутствует.

Отчетность и установленные законом требования

Багамские компании должны:

  • Предоставлять ежегодные юридические отчеты в Реестр Компаний

Особые моменты для принятия к сведению

  • Багамские компании допускают использование акций на предъявителя.
  • Даже при выпуске акций на предъявителя, регистрационные государственные органы требуют наличие на острове реального зарегистрированного агента компании, как правило, адвоката. Он должен знать в любой момент, у кого на руках акции компании.
  • Багамы - территория с очень маленьким населением и сравнительно небольшим объемом местной экономики, а также хорошо известный оффшорный центр. Не рекомендуется использовать багамскую компанию в качестве посредника в операциях с Европейским рынком.

5.3.6. ОСТРОВ МЕН

Общая информация

Остров Мэн - самоуправляемый остров Британского Содружества наций, располагающийся между Англией и Ирландией. Местное правительство ввело политику экономического стимулирования острова в 1970 году, и в настоящее время, по существующим оценкам, свыше 35% национального дохода поступает в экономику от сектора финансовых услуг. Законодательная система основана на системе английского Общего Права.

Основная законодательная база

Общее Законодательство - Закон о Компаниях 1931 - 1986 годов.

Налоговый Режим

Нерезидентные компании Острова Мэн (директора которых находятся за границей)выплачивают ежегодный фиксированный сбор в размере STG 750.

Резидентные компании Острова Мэн (директора которых находятся на территории страны) выплачивают ежегодную фиксированную пошлину в размере STG 300.

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

Для нерезидентных компаний Острова Мэн нельзя использовать Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Отчетность и установленные законом требования:

Освобожденные от налога и нерезидентные компании, зарегистрированные на Острове Мэн, должны:

  • Предоставлять ежегодные отчеты Палате Компаний
Особые моменты для принятия к сведению

Остров Мэн - остров с населением около 70,000 жителей и обладающий относительно небольшой местной экономикой, а также хорошо известный оффшорный центр. Не рекомендуется использовать компанию, зарегистрированную на Острове Мэн, в качестве посредника в операциях с Европейским рынком.

5.3.7. ГИБРАЛТАР

Общая Информация

Гибралтар сохранил статус зависимого от Англии города-государства. Его территория составляет 6,5 кв. километров, а население • 28,000 человек. Государство расположено между Испанией и Марокко. Государственный язык - английский. Действует английское Общее Право, отражающее английский Закон о Компаниях 1929 года.

Основная законодательная база

Британский Закон о Компаниях 1929 года, в Гибралтаре известный как "Постановление о Компаниях"

Налоговый Режим

Гибралтарские оффшорные компании не платят никаких налогов, но платят небольшую ежегодную пошлину.

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

Гибралтар не имеет сети соглашений об избежании двойного налогообложения.

Отчетность и установленные законом требования

Все гибралтарские компании должны:

  • Предоставлять ежегодные отчеты в Реестр Компаний

Особые моменты для принятия к сведению

  • Несмотря на то, что Гибралтар является частью Европейского Сообщества, на него не распространяется европейское законодательство относительно НДС.
  • Гибралтар - территория с очень маленьким населением и сравнительно небольшой местной экономикой, а также он хорошо известен как оффшорный центр. Не рекомендуется использовать гибралтарскую компанию в качестве посредника в операциях с Европейским рынком.

5.3.8. Британские Виргинские Острова

Общая информация

Британские Виргинские острова - являются Британской Территорией, состоящей из более чем 50 островов, островков и рифов, расположенных приблизительно 60-миль (95 км) К востоку от Пуэрто-Рико. Общий размер островов - приблизительно (155 квадратных километров) на 60 квадратных миль, и общее население - приблизительно 21,000. Основной остров - Тортола, с населением приблизительно 13,500. Столица Род-Тауна расположен на Тортоле. Доступ к островам легок воздушным путем и морем главные ворота - Пуэрто-Рико и американские Виргинские острова, которые находятся сразу на запад. Территория политически устойчива и имеет высокий уровень внутреннего самоуправления.

Основная законодательная база

Закон о международных предпринимательских компаниях 1984г.

Тип регистрируемых компании – Международные предпринимательские компании, с ответственностью, ограниченной гарантийными обязательствами участников.

Требования к уставному капиталу – отсутствуют относительно установленного минимального акционерного капитала – для МПК, выпускающей акции номинальной стоимости или без нее.

Ежегодные регистрационные пошлины – 350 долл.США для МПК, акционерный капитал которой не превышает 50000 долл. США, 1000 долл. США для МПК, акционерный капитал которой выше 50000 долл.США.

Налогообложение – отсутствует для МПК

Процедура регистрации компании – Оформление подписчиком в присутствии свидетеля, представление подписанного устава и учредительного договора регистратору, подписание документов зарегистрированным агентом для МПК

Потенциальные учредители – Зарегистрированный агент, указанный в уставе (резидентный агент обязан иметь местную лицензию).

Зарегистрированный офис и агент – Обязаны быть в БВО – для МПК в офисе зарегистрированного агента должна хранится копия реестра акционеров МПК.

Приобретение готовой компании – Возможно

Срок регистрации – 24 часа

Требования к подбору директоров и секретаря – как минимум 1 директор для МПК, секретарь не требуется, директор и секретарь не обязаны быть резидентами, возможно назначение номинальных директоров и секретаря.

Проведение собраниия акционеров и директоров – По решению директоров или по требованию владельцев имеющих 50% акции. Могут проводится как в пределах, так и за пределами БВО а также для МПК по телефону.

Регистрация готового отчета – для МПК не требуется.

Аудит – не нужен, если не предусмотрен учредительным договором компании.

Раскрытие доходов в балансовом и ежегодном отчетах - не нужен, если не предусмотрен учредительным договором компании.

Валютный контроль - отсутствует для МПК.

Перемещение компании – Возможно, если оформить в офисе регистратора компании договор о продолжении деятельности или документ о прекращении деятельности на БВО.

Необходимые рекомендации – да. Два профессиональных рекомендательных письма.

Наиболее удобная рабочая схема - торговая компания. Учредитель в других юрисдикциях, таких как Англия, Кипр.

5.3.9.Сейшелы

Общая информация

Сейшелы отвечают на все требования «налогового рая» для Европейцев, Американцев и Азиатов. Это независимое государство со стабильным управлением. Главные языки – Английский и Французский. Основа законодательства английское право. Отсутствует валютный контроль и налоговые соглашения с другими странами. Сейшелы доступны со всех континентов регулярными авиарейсами.

Основная законодательная база – Закон о международных компаниях 1994г.

Тип регистрируемых компании – Международные бизнес компании.

Требования к уставному капиталу – 5000 долл.США, стандартная минимальная внесенная сумма в размере 1 долл.США.

Налогообложение – ноль. Ежегодный лицензионный налог в размере 100 долл.США.

Зарегистрированный офис и агент

Приобретение готовой компании – Возможно

Требования к подбору директоров и секретаря – как минимум 1 директор и 1 секретарь . Директор должен быть нерезидентом. Возможно назначение номинальных акционеров, директоров и секретаря.

Проведение собрании акционеров и директоров – Могут проводится как в пределах, так и за пределами Сейшел.

Регистрация готового отчета – нет необходимости.

Аудит – нет необходимости.

Валютный контроль- отсутствует .

Необходимые рекомендации – нет.

Наиболее удобная рабочая схема - торговая компания.

5.3.10.Голландия

Тип регистрируемых компании – закрытое акционерное общество, открытое акционерное общество

Регистратор – Министерство Юстиции

Режим налогообложения – Холдинговые компании пользующиеся «освобождением для инвесторов», освобождаются от Голландского корпоративного налога

Необходимость отчетности – Ежегодные отчеты, возможны требования о предоставлении финансовой отчетности дочерних предприятий. Аудит необходим для компании с активами свыше 5 млн. NLG или с оборотом свыше 10 млн. NLG

Соглашение об избежаний двойного налогообложения – Россия, Украина, Болгария, Румыния

Язык оформления документов – Английский

Юридическая структура

Минимальное количество директоров – 1
Корпоративные директора – да
Количество резидентов - нет
Возможность использования номинальных структур – да
Минимальное количество акционеров – 1
Требования к статусу акционеров – нет
Держатели акции – да в МУ
Необходимость наличия секретаря/агента – да
Необходимость зарегистрированного офиса – да
Уставной капитал –
Сумма выплаченная до регистрации – 100%
Рекомендации – необходимы
Имеются ли в наличии готовые компании – нет
Время оформления заказа – до 10 недель

Наиболее удобная рабочая схема – ЗАО. Структура наиболее приемлемая для частной компании.

  • процентные доходы и лицензионные платежи (роялти), дивиденды и доходы от прироста капитала могут быть получены Голландским ЗАО из стран, у которых есть договора с Голландией об избежании двойного налогообложения, по сниженным или нулевым ставкам. Вышеперечисленные доходы не облагаются Голландским Корпоративным Налогом.
  • Это же относится и к дивидендам и к доходам от прироста капитала. Условия для «освобождения для инвесторов» следующие:
    • Голландская компания должна имеет минимум 5% капитала компании, являющейся объектом инвестиции
    • В основном инвестиции перепродаже не подлежат
    • Прибыль иностранной компании облагается местным корпоративным налогом на доход

После получения дохода голландским холдингом доход может быть переведен в компанию находящуюся в юрисдикции Северных Антильских островов со ставкой удерживаемого налога в размере 7.5%. На Северских Антильских Островах налог составить 2.5%.

5.3.11. Китай / Гонконг

Гонконг хорошо известен как международный, промышленный и финансовый центр. Представляет собой третий по масштабу мировой финансовый центр после Нью-Йорка и Лондона. Территория содержит крупнейший в мире порт и это главные ворота для инвестиций в Китай и остальные страны Азии. Английский и китайский – официальные язики.

 

Правовая система

С английской правовой системой в основе, хорошо освоенной в этой стране, каждая компания с ограниченной ответственностью – это отдельное юридическое звено, хорошо защищенное законом. Деятельность компаний, учрежденных в Гонконге, регулируется Ордонансом о Компаниях (Глава 32 Закона Гонконга)

 

Налоговая система

Гонконг- одна из нескольких юрисдикций, где налогообложение определяется по территориальному признаку. Прибыль, полученная за пределами Гонконга, не облагается налогом. Следовательно, это означает, что компании ведущие свой бизнес в Гонконге, но извлекающие прибыль в других странах, не облагаются налогом на эту прибыль в Гонконге.
В дополнение, местонахождение банковского счета при этом не имеет значение. Например, ГК компании со счетами в ГК не будут являться субъектами налогообложения в ГК.

Фактически, Гонконг – это территория с низким налогообложением. Налоговая система проста и прогрессивна. Даже если доход от бизнеса получен в Гонконге, прибыль облагается налогом в размере 17,5% и только. Следовательно, Гононг как международный финансовый центр, рассматривается как чрезвычайно рентабельное средство для ведения бизнеса.

 

Требования для регистрации компании:

  • Как минимум 1 директор, которым может быть как физическое лицо любой национальной принадлежности, так и юридическое лицо
  • Как минимум 1 акционер, которым может быть как физическое лицо любой национальной принадлежности, так и юридическое лицо
  • Как минимум 1 секретарь компании, которым должен быть либо юридическое лицо, либо физическое, - резиденты ГК
  • Юридический адрес в Гонг Конге обязателен.
  • Директором и акционером может быть одно и то же лицо, юридическое или физическое.
  • Название компании должно содержать "Limited".

 

Черты ГК формирований:

  • Заявляемый уставный капитал – Обычно уставный капитал компаний, который мы регистрируем, 10 000 ГК $ с 10 000 акциями, стоимостью 1 ГK$. Минимальный выпускаемый по подписке акционерный капитал 1 ГK$ и только. Выпуск акций на предъявителя законом не разрешен.
  • Меморандум и Статьи Ассоциации – юридические документы компании. Они должны быть предоставлены в Регистрат на момент регистрации.
  • Директор может предоставить специальную или генеральную доверенности.
  • Акционеры и директора могут проводить свои собрания в любой стране.
  • Ежегодное предоставление юридического отчета обязательно.
  • Ежегодное предоставление ежегодного финансового отчета обязательно.
  • Ведение бухгалтерии обязательно.
  • Корпоративная печать обязательна.
  • Регистр директоров необязателен.

  5.3.12 Белиз

 Регистрация оффшоров в Белизе основывается на принятии в 1990 году закона о Международных коммерческих компаниях (Закон IBC – “The IBC Act”), который в частности и подразумевает освобождение от налогов оффшорных компаний, зарегистрированных в данной стране.


Белизская Международная коммерческая компания (Belize IBC) является идеальным финансовым инструментом для международной торговли и ведения бизнеса. Современное оффшорное законодательство Белиза предусматривает максимальную гибкость в защите активов компании, а также налоговом и инвестиционном планировании. Владелец оффшорной компании в Белизе получает много конкурентных преимуществ в различных сферах ведения бизнеса. Более подробную информацию вы можете прочитать в специальной статье по адресу http://companyregister.ru/belize

 

5.3.13 Сент-Винсент и Гренадины/Saint Vincent and Grenadines

 

Основная законодательная база

Все юридические процедуры осуществляются в соответствии с Британской моделью и высшей инстанцией является Секретный Совет (Secret Council) Палаты Лордов в Лондоне. В 1996 г. был принят пакет новых законодательных актов, сформировавших наиболее совершенную оффшорную систему из всех существующих на сегодняшний день.

 

Тип регистрируемых компании – компании с ограниченной или неограниченной ответственностью.

 

Требования к уставному капиталу -  отсутствует относительно оплаты какого-либо минимального уставного капитала, который может быть выражен в любой валюте; регистрации подлежит только формальный учредительный договор (Articles of Incorporation), тогда как устав (By-laws), регулирующий деятельность компании, права акционеров, директоров, созыв собраний и т. п., является личным делом руководителя компании.

Регистрационные требования минимальны:

·         компании достаточно иметь одного директора, который может быть корпоративным и не обязательно должен быть резидентом Сент-Винсента (то же относится и к акционерам); реестр не требует списка акционеров, поэтому инкогнито владельцев акций абсолютно защищено;

·         нет необходимости назначать секретаря компании;

·         собрания проводятся в любое время и в любом месте на усмотрение директоров и акционеров; протоколы могут храниться в любом месте;

·         допускается выпуск всех известных видов акций (в том числе и на предъявителя); предоставлено право выпуска опционов, варрантов и других подобных инструментов;

·         отсутствуют требования о предоставлении баланса и ведении бухгалтерского учета;

·         открытыми являются сведения только о юридическом адресе и размере уставного капитала компании; любая другая информация о фирме, ее владельцах или директорах недоступна из официальных источников.

 

Налогообложениекомпания не подлежит налогообложению на СВГ и освобождена от ежегодной финансовой и статистической отчётности. Такое освобождение от налогов гарантировано на 25 лет соответствующим сертификатом, выдаваемым регистратором компаний на СВГ, за что уплачивается лишь ежегодная пошлина.

 

Процедура регистрации компании – предоставление информации о названии компании, зарегистрированном агенте, уставном капитале. Конфиденциальный Устав (By-laws), используемый вместо Меморандума и Статей Ассоциации, не доступен для ознакомления публики.

 

Зарегистрированный офис и агенттребуется зарегистрированный офис в СВГ и агент, который должен быть местным физическим или корпоративным лицом.

 

Приобретение готовой компании – возможно.

 

 

Срок регистрации – 1 день (включая апостиль).

 

Аудит – не требуется. Место хранения финансовых документов компании – любое.

 

Валютный контроль – отсутствует.

 

Перемещение компании – любые иностранные компании могут быть перемещены на СВГ и наоборот – оффшорные компании, зарегистрированные на СВГ, вправе поменять свой юридический адрес путем соблюдения соответствующих формальностей.

5.3.14 Мальта

Общая Информация
Ма́льта, Респу́блика Ма́льта — островное государство в Средиземном море. Население Мальты составляет 405 577 человек. Столица Мальты – город Валетта. Официальные языки: мальтийский и английский. Член ЕС: с 1 мая 2004 года.

Общая законодательная база
Корпоративное законодательство представлено законами «О компаниях» (Companies Act, 1996), «Об инвестиционных услугах» (Investment Services Act, 1994), «О финансовых услугах на Мальте» (Malta Financial Services Act, 1994), «О финансовых учреждениях» (Financial Institutions Act, 1994), «О банках» (Banking Act, 1994) и «Об индустриальном развитии» (Industrial Development, 1998). В 2007 году на Мальте произошла реформа налогообложения, которая привела законодательство в соответствие с требованиями ЕС.

Налоговый режим
Существует два основных типа компаний, регистрируемых сейчас на Мальте, – это международные торговые компании (international trading companies, ITC) и международные холдинговые компании (international holding companies, IHC). Мальта предоставляет уникальные условия для организации и развития бизнеса иностранными резидентами. Даже перестав быть оффшорной зоной, Мальта продолжает привлекать клиентов своим режимом уплаты налогов: при налоговой ставке в 35%, предусмотрена система возврата, от частичного до полного. Де-факто торговая компания-резидент платит подоходный налог в размере 5%, (см. пример расчета налогового возврата). Также Мальта не облагает налогом на перечисляемые за границу дивиденды, проценты и авторские гонорары.
Налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров, работ, услуг на территории Мальты. Ставка НДС на острове составляет 18 процентов. На некоторые товары введены льготные ставки 5 процентов (например, печатные издания, гостиничные услуги) и 0 процентов (лекарства и продукты питания). Также нулевая ставка применяется при экспортной реализации.
Многие другие налоги, традиционные для Европы на Мальте не установлены. В частности, нет налога на имущество, и отсутствует налог с оборота при передаче акций в компаниях, владельцами которых являются нерезиденты. Кроме того, мальтийские компании могут извлекать выгоду из Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях и Директивы по процентам и авторским гонорарам, а также из многочисленных международных налоговых соглашений.

Налоговый возврат
Для того чтобы требовать возврат корпоративного налога на прибыль, иностранная компания должна быть зарегистрирована на Мальте в виде торговой или холдинговой компании (получающей доход, соответственно от торговой деятельности или от участия в других организациях).
В налоговом учете мальтийской компании полученный ею доход должен учитываться на одном из четырех налоговых счетов: «иностранная прибыль», «мальтийская прибыль», «прибыль от недвижимого имущества», «необлагаемый налогом доход». Каждый из видов дохода облагается по своим правилам. Окончательная сумма налога учитывается на пятом счете «окончательный налог». Рассмотрим два наиболее распространенных случая: мальтийская компания получает прибыль от торговой деятельности за границей и от участия в других компаниях. В любом случае эта прибыль облагается установленным законом налогом по ставке 35 процентов, однако мальтийские акционеры вправе требовать возврат налога, изъятого с распределенных дивидендов. Правила же возврата для разных видов дохода различны.
Если мальтийская компания получает доход от торговой деятельности за пределами Мальты (причем понятие «торговля» включает в себя как непосредственно покупку и продажу товара, так и оказание услуг), ее акционеры, после получения дивидендов, вправе обратиться за возвратом 6/7 суммы оплаченного ранее на Мальте налога. Таким образом, эффективная ставка налога на прибыль составит 5 процентов, что ниже не только российской ставки налога на прибыль (24%), но даже кипрской (10%).
Мальтийская компания, получающая дивиденды от акционерного участия или прибыль от прироста капитала (проценты, роялти), может облагать свой доход по одному из двух вариантов на выбор:
1. Компания подает заявление на «освобождение от участия» (participation exemption), в соответствии с которым дивиденды и доход от прироста капитала, получаемые мальтийской компанией, при условии соблюдения ряда условий, полностью освобождаются от налогов.
2. Компания может задекларировать прибыль, и уплатить налог по ставке 35 процентов. После того как дивиденды будут распределены между акционерами, последние могут обратиться за полным возвратом (100%) от ранее уплаченного мальтийского налога.
Для того чтобы мальтийская компания удовлетворяла условиям освобождения от налога, должен выполняться так называемый критерий «квалифицированного участия». Компания считается квалифицированным участником, если она владеет как минимум 10 процентами акций в иностранном предприятии.
Если же мальтийская компания владеет менее чем 10 процентами акций в иностранном предприятии, то она будет считаться квалифицированным участником при выполнении одного из следующих условий:
- компания имеет приоритетное право на приобретение свободных акций иностранной дочерней компании;
- компания представлена в Совете директоров иностранной дочерней компании;
- объём инвестиций компании в акции иностранного дочернего предприятия превышает 1,2 млн. евро, причем эти инвестиции сделаны не позднее 183 дней до момента получения дохода.
Если мальтийская компания не соответствует критерию квалифицированного участия, акционеры компании могут обратиться за возвратом 6/7 либо 2/3 от суммы уплаченного ранее налога. Размер возврата будет зависеть от применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения.
В случае если прибыль мальтийской компании составляют процентный доход или роялти, то после получения дивидендов акционеры могут обратиться за возвратом 5/7 от суммы уплаченного ранее налога. Такой возврат возможен только для дивидендов, распределяемых со счёта «иностранная прибыль» и только тогда, когда не применяются положения соглашений об избежании двойного налогообложения. Если компания применяет положения соглашений об избежании двойного налогообложения для дивидендов, распределяемых со счета «иностранная прибыль», акционеры компании после получения дивидендов могут обратиться за возвратом 2/3 от суммы оплаченного ранее налога.
Кроме того, существуют ограничительные положения (anti-abuse provisions) к данным двум вариантам, введенные по требованию ЕС в качестве антиофшорных мер. Для того чтобы резидент Мальты мог получать налоговые возвраты по одному из двух вышеуказанных вариантов компания-нерезидент, выплачивающая ему доход должна удовлетворять одному из трех условий: быть резидентом ЕС; уплачивать налог на прибыль по ставке не менее 15 процентов; иметь в структуре выручки «пассивного» дохода (проценты, роялти) или авторских гонораров менее половины.
Но если даже ни один из этих трех критериев не выполняется, мальтийская компания все равно может получить право на налоговый возврат, если выполняются два следующих условия: участие мальтийской компании не является портфельными инвестициями (например, в облигации, где отсутствует цель реального управления дочерней компанией); «пассивный» доход от процентов или роялти, получаемый иностранным предприятием, облагается налогом за пределами Мальты по ставке не менее 5 процентов. В противном случае налоговые возвраты мальтийской компании не предоставляются.
В случае положительного решения возврат ранее уплаченных сумм налогов происходит не позднее 14 дня месяца, следующего за месяцем, в котором были уплачены налоги.
Пример расчета налогового возврата: Международная торговая компания (регистрация компаний на Мальте) получила прибыль в размере 1 тыс EUR. С этой суммы она должна выплатить налог по ставке 35%, то есть 350EUR. Оставшуюся после уплаты налога прибыль (650 EUR) компания распределяет в виде дивидендов акционерам-нерезидентам. Эти выплаты облагаются на уровне акционера-нерезидента налогом по ставке 27,5%, причем налогооблагаемой базой является не прибыль после уплаты налогов (650EUR), а валовая прибыль (1 тыс.EUR). Таким образом, налог составит 275EUR. А дальше происходит вот что. Акционер-нерезидент имеет право на предоставление налогового кредита на сумму уплаченного налога на прибыль, из которой были выплачены дивиденды. В результате налог на полученные дивиденды на деле оборачивается возмещением налоговых потерь на сумму 350EUR – 275EUR = 75EUR. Но и это еще не все. Акционеры-нерезиденты имеют право на дополнительное возмещение 2/3 уплаченного налога на прибыль, то есть 233,33EUR. Если вычесть эти суммы возмещения (75EUR + 233,33EUR = 308,33EUR) из оплаченных компанией 350EUR, сумма совокупного налогового бремени составит всего 41,67EUR. Иными словами, эффективная ставка налогообложения прибыли составит (в округленном виде) 4,17%.
Подробности о Мальтийской налоговой системе Вы сможете получить, обратившись к нашим консультантам.

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения
Мальта заключила соглашения с более чем 40 странами, среди которых такие страны: Австралия, Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Дания, Индия, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Ливия, Люксембург, Малайзия, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Румыния, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Южная Африка и другие. К сожалению, подобное соглашение с Россией у Мальты пока нет. Оно подписано 15.12.00, но до сих пор не ратифицировано российским парламентом. Впрочем, российский бизнес даже в отсутствие такого соглашения может выгодно выстраивать отношения с мальтийскими компаниями.
Так, торговые схемы с участием мальтийской и российской компаний, при помощи трансфертного ценообразования, переносящие большую часть дохода на Мальту, могут использоваться и без соглашения об избежании двойного налогообложения. При этом доход на Мальте будет облагаться по ставке 5 процентов, а налога у источника выплаты в России не возникает. Однако в качестве юрисдикции холдинговой компании Мальта уступает тем странам, с которыми у России существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Кипр, Нидерланды). Дело в том, что при вариантах использования мальтийской компании, которые предполагают выплату дивидендов, роялти или процентов, у источника этих выплат в России возникает обязанность удержать налог с доходов иностранной организации. Однако, если речь идет о холдинге, в который включены европейские компании – Мальта очень хороший вариант для инкорпорации управляющей компании.
 

Особые моменты для принятия к сведению

1. Правительство Мальты декларирует, что подобные преференции в налогообложении направлены на поддержание международных инвестиций, поддержку развития сферы финансовых услуг, а также повышение конкурентоспособности Мальты как юрисдикции холдинговых компаний. Таким образом, возможности для налогового планирования на Мальте официально поддерживаются руководством этой страны, более того, после реформ 2007 года даже официальные лица ЕС официально признали мальтийскую систему условного начисления налогов и более не имеют к ней претензий.
2. Все большую популярность набирают интернет-казино на Мальте, особенно среди российских клиентов после ограничений игровой деятельности на территории России. Возможно получение лицензии следующих классов (или же одновременно нескольких):
класс первый: для онлайн - казино, лотереи, слот машины;
класс второй: онлайн - беттинг (тотализатор);
класс третий - возможность игры в бинго, покер;
четвертый класс - дает право на продажу программного обеспечения.

Опыт регистрации он-лайн казино на Мальте и высококвалифицированный персонал нашей компании - гарантии успеха Вашего бизнеса. Наши сотрудники окажут Вам полную поддержку, начиная с первичной консультации и заканчивая непосредственным получением желанной лицензии.

Дополнительную информацию вы можете прочитать в специальной статье по адресу http://companyregister.ru/malta

5.3.15 Швейцария

Общая Информация
Официальное название — Швейцарская Конфедерация - государство в Западной Европе, которое граничит с Австрией, Германией, Лихтенштейном, Италией, Францией. Население Швейцарии составляет 7 700 200 человек. Столица – город Берн. Официальные языки: французский, немецкий, итальянский и романшский (явл. официальным только для общения с лицами-носителями романшского языка). Но следует учесть, что английский язык очень широко используется в деловых кругах. Денежная единица - швейцарский франк (CHF).

Общая законодательная база
Гражданский закон, в частности Обязательственный закон, Раздел 26 «Акционерные общества», Закон о банковской деятельности, Закон о прямом налогообложении Закон о налоге на дивиденд, Закон о надзоре над финансовым рынком, Закон об отмывании денежных средств, Закон о гармонизации систем налогообложения кантонов и коммун, Закон о слияниях, Закон о Фондовой бирже, Закон о гербовом сборе.

Налоговый режим
Система налогообложения в Швейцарии представляет собой три уровня, на которых взымаются налоги. Это федеральный, кантональный и муниципальный уровни.
Ставка федерального налога на прибыль для компаний - 8,5%. Каждый же из кантонов имеет собственную налоговую систему (в Швейцарии 26 кантонов), а ставки муниципального налога, как правило, исчисляются в %-ном соотношении от кантональных налогов. С учетом такой системы налогообложения, немаловажным фактором при выборе юридического адреса для компании является выбор кантона. Так, например, для женевских компаний, общая эффективная ставка налога на прибыль составит примерно 24,17%, а в целом по всем кантонам данная ставка варьируется в пределах от 19 до 26 процентов.
Налог на дивиденды акционеров составляет 35%, если акционер декларирует свои дивиденды в Швейцарии. В случае, если акционер — нерезидент Швейцарии, применяются ставки согласно соглашения об избежании двойного налогообложения. Если акционером является компания, зарегистрированная в ЕС, то в данном случае дивиденды не подлежат налогообложению в Швейцарии.
Текущая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) - 7,6% (следует учесть, что для определенных видов товаров и услуг применяются пониженные ставки). Компании, которые ведут торговлю за пределами Швейцарии, для уплаты НДС в Швейцарии не регистрируются.

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения
Швейцария заключила соглашения более чем с 50 странами, среди которых такие страны как Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Германия, Греция, Дания, Италия, Канада, Китай, Литва, Люксембург, Нидерланды, Норвегия, Россия, Румыния, Финляндия, Франция, Эстония, Южная Корея и многие другие.

Сроки регистрации для всех юрисдикций

Arnos LTD постоянно пополняет резерв готовых зарегистрированных компаний, которые могут быть предоставлены клиенту в течение двух-трех рабочих дней.

В качестве альтернативы Arnos LTD может зарегистрировать компанию в соответствии с заказом клиента в течение двух - трех недель.