TOP

Налогообложение с 2003г. и далее

Изменения вступившие в силу 1 января 2003:

Для юридических лиц:

  1. Применение термина «резидент Кипра». В случае компании это означает, что адрес компании и контроль компании осуществляется на Кипре. В этом случае, доход компании на Кипре или за границей облагается налогом на Кипре. Регистрация компании на Кипре уже не является сама по себе критерием для налоговых обязательств на Кипре.

  2. Компании, которые не являются Резидентами, будут облагаться налогом на прибыль от получения статуса «Постоянного резидента Кипра»

  3. Данный термин означает:
    • открытие филиала, офиса или представительства на Кипре;

    • открытие завода или лаборатории;

    • разнообразные шахты или месторождения нефти;

    • Строительство, длительность которого более трех месяцев.


  4. Применение общей налоговой ставке 10% для всех компании зарегистрированных на территории Кипра. Международные компании, получившие доход до 31 декабря 2001г., имеют право выбрать по какой ставке будут облагаться налогом — 10% или 4.25%. Если выберут 4.25%, они по этой ставке будут облагаться налогом до конца 2005г. при этом теряя освобождения от налогов по новому законодательству.


  5. За 2003 и 2004 г., будет применяться дополнительная налоговая ставка 5% на прибыль свыше 1000000 к.ф.  Оффшорные компании которые решили платить налоги по старому законодательству не будут платить выше названный налог.


  6. От выплаты налога освобождены:

    • доходы от дивидендов;

    • Прибыль, полученная от продажи ценных бумаг самой компании или других юридических лиц, которые были по закону зарегистрированы на Кипре;

    • Прибыль, полученная компаниями которые вели бизнес на Кипре и переезжают в другую юрисдикцию. Освобождение не будет применяться, если переезд связан в прямую или косвенно, с понижением налогообложения и если размер налога на хотя бы 50% прибыли полученной на новой юрисдикции, значительно меньше налога на Кипре.

    • 50% дохода от процентов. В случае такого освобождения существуют 10% взносы на сумму дохода , в оборонный фонд. В этом случае если компания получает доход от процентов и это связанно с ее финансовой деятельностью, этот доход будет облагаться налогом полностью. Где освобождения от налога не существует , не существует и взносов в оборонный фонд.


  7. Убытки:

    • Убытки, которые превышают полученный доход от других источников. Данного года, переносятся и будут учитываться с доходами будущих периодов без временных ограничении;

    • Разрешается учет убытков одной компании с прибылью другой компании, если они являются членами одного холдинга. Компания является членом холдинга если:

    • а) на 75% зависит от другой компании;
      б) обе компании на 75% зависят от третьей компании.
    • Убытки от деятельности физического лица или партнерства, которые меняют свой статус и регистрируются как компания, могут быть учтены на будущей прибыли новой компании;

    • отменяется минимальный налог в 10% на убытки и льготы от инвестиции.


  8. отменяются следующие освобождения / льготы от налогов:

    • 90% прибыли или дивидендов импортированных на Кипре от транзакций, осуществляемых за границей;

    • 60% дохода от предоставления профессиональных услуг за границей.

    • 30% стоимости инвестиции для 1-ого выпуска акции компании, которые принимаются в бирже ценных бумаг;

    • Десятилетнее налоговое освобождение для туристических зданий или их строительство;

    • доход от процентов на иностранные капиталы, которые депозитированны в Кипрских Банках. Отмена данной льготы, не действует для компаний не резидентов, так как они освобождены от налога имея такой статус.


  9. Также отменяются
  10. :
    • пониженная налоговая ставка для экспорта. Доходы экспорта будут также облагаться налогом 10%;

    • пониженная налоговая ставка, которая действовала в течение 4 лет после входа компании на биржу ценных бумаг;

    • льготы за инвестиции.


  11. Разрешаются без налоговых вычетов, любые реорганизации или слияния компании.

  12. Шипинговые компании будут и дальше облагаться налогом по ставке 4.25%.

  13. Налогом будет облагаться любая сумма, полученная за предоставление торговой марки минус той суммы которая была оплачена для получения такой торговой марки.

  14. Платежи налога на дивиденды, процентов или других доходов не действуют для компании нерезидентаов.


Физические лица
Положения нового законодательства вступившего в силу с 1 января 2003г.
  1. Использование термина «резидент Кипра». Физическое лицо считается резидентом Кипра если проживает на острове общим периодом 183 дней в налоговом году. Такое лицо будет облагаться налогом на доход, полученном на Кипре и за границей. Лицо, которое считается нерезидентом, будет облагаться налогом на доход, полученый только на Кипре.


  2. Налоговые ставки меняются:

  3. за 2003за 2004
    доходставкадоходставка
    0–90000%0–100000%
    9001–1200020%10001–15000 20%
    12001–1500025%15001–20000 25%
    свыше 1500130%свыше 2000030%

  4. Освобождаются от налогообложения:

    • .для физических лиц являющихся резидентами Кипра, доход от продажи ценных бумаг;

    • дивиденды, полученные на Кипре и за границей;

    • доход от процентов;

    • доход от переезда за границей (ограничения как в соответствующем пункте для компании)


  5. отменяются следующие льготы:

    • 60% от дохода за предоставление профессиональных услуг за границей;

    • 30% стоимости инвестиции для приобретения акции 1-ого выпуска для вхождения в биржу ценных бумаг.


  6. отмена личных льгот для физических лиц:

    • льготы на наличие супруги" - отменяется

    • льготы на содержание детей" - отменяется

    • "проценты дебетовые на заем для приобретения жилья 500 к.ф." - отменяется
    • льготы для пенсионеров - отменяется

    • для беженцев отменяется отменяется

    • взносы в зарегистрированные пенсионные фонды, ограничивается в 1/6

    • фондов медицинского страхования, фонд социаль- налогооблагаемого ного страхования и страхования жизни дохода

  7. Также отменяются:

    • пониженные ставки подоходного налога для иностранных работников компании с международной активностью. Работники Кипрских компании которые являются нерезидентами Кипра, облагаются налогом на сумму дохода полученного на Кипре от предоставление их платных услуг;

    • налогообложение со ставкой 5% на доход от инвестиции за границей.


  8. Не облагается подоходным налогом 20% заработной платы или 5000 к.ф.  (наименьшая сумма из 2ух), от общего дохода полученного на Кипре физическим лицом, не являющимся резидентом до принятия на данной работе на Кипре. Льгота действует в этом случае , на первые 3 года, со дня принятия на работе.


  9. Пенсии, полученные резидентом Кипра из за границей превышающие 2000 к.ф.  в год, облагаются 5% налогом на сумму свыше 2000 к.ф.


  10. Пример воздействия нового законодательства на налогообложение физических лиц:
    Данные:
    • общая з/п (супруга не работает) , женат, 3 детей которые учатся в средней школе 20000

    • социальное страхование 1260

    • взносы в взаимные пенсионные фонды, страхование жизни (7% застрахованной суммы) 1200


    • Год2001200220032004
      з/п20000 20000 20000 20000
      минус льготы:
      за 3 детей20001500--
      за супругу----
      Итого18000185002000020000
      минус взносы в пенсионные фонды, cоциальное страхование, страхование ;изни (1/6 чистого общего дохода с вычетом kичных льгот- 1260+1000+1200=3460) ограничивается на:3000308333333333
      Налогооблагаемая сумма:15000154171666716667
      Подоходный налог2700226718501417

      Вносы в оборонный фонд — 2003г. и далее.

      Доходы которые будут облагаться ставкой для взноса в оборонный фонд с 2003г. и далее:
      • доход от процентов, полученный от физического или юридического лица на Кипре или за границей 10%

      • доход от процентов, полученный от физического или юридического лица от обычной его деятельности или доход от процентов, которые тесно связаны с деятельностью физического/юридического лица 0%

      • ;доход от процентов физического лица резидента, от депозитов, ценных бумаг, или депозитов в организации финансирования жилья 3%

      • доход от процентов, полученных взаимными пенсионными фондами 3%

      • доход от процентов, полученный физическим лицом, общий годовой доход которого не превышает 7000к.ф. 3%

      • доход от сдачи в аренду имущества минус 25%, за суммы, полученные от резидентов Кипра, за имущество, находящееся на Кипре или за границей 3%

      • дивиденды, полученные физическими лицами на Кипре 15%

      • дивиденды, полученные компаниями на Кипре от компании которые находятся за границей в след. случае, если компания, которая получает дивиденды, владеет хотя бы 1% акции компании, которая платит эти дивиденды; 0%

      Примечания:

    • Компании с международной активностью (оффшорные), которые выберут налогообложение со ставкой 4.25%  за 2003,2004,2005г., освобождаются от выплат взносов в оборонный фонд от любого дохода за эти 3 года;

    • Льготы за иностранное налогообложение. Любой налог, начисленный и оплаченный за границей, за доход который подлежит взносам в оборонный фонд Кипра, может быть кредитована в счет компании независимо от того подписан с этой страной договор об избежании двойного налогообложения.

    • Распределение дивидендов. В этом случае, если компания резидент не выплатит дивиденды в течении 2-ух лет после окончания налогового года в котором получила эту прибыль, будет считаться что распределила 70% этой прибыли как дивиденды. На это распределение прибыли после выплаты налогов и до вычета убытков от предыдущих периодов, будут начислены взносы в оборонный фонд 15%. Распределение дивидендов не будет применятся по отношению к прибыли акционеров нерезидентов Кипра.


    • Налог на Добавленную Стоимость
      С 1-ого февраля 2002г. было принято новое законодательство по НДС. Цель нового законодательства- привести к согласию Кипрское законодательство с 6-ой Европейской Инструкции.

      Изменения:
      • Лимит регистрации — уменьшился с 12000к.ф. на 9000к.ф. оборота с продаж в год. Все компании, оборот от транзакции которых превышают 9000к.ф. в год должны быть зарегистрированы в службе НДС.

      • Отменяется право исключения от регистрации — Все компании, которые не были зарегистрированы в НДС потому что объем продаж был ниже минимума и не облагался налогом, сейчас обязаны зарегистрироваться даже при нулевой ставке. Продажи с нулевой ставкой являются авиа и море перевозки, продукты питания, газеты, журналы и книги, детская одежда и обувь.

      • Регистрация в НДС холдинговых компании — разрешается. Два или больше юридических лиц считаются членами холдинга если:

        • одно юридическое лицо контролирует остальных или

        • одно лицо (юридическое/физическое) контролирует все объекты или

        • одно или больше физических лиц, которые занимаются бизнесом как партнеры, контролируют все объекты холдинга.

      Регистрация холдинга означает, что все транзакции между объектами холдинга игнорируются службой НДС. Служба НДС имеет право отказаться в регистрации такого холдинга в тех случаях, когда есть основание что такая регистрация приведет к потери общественного дохода.
    • Регистрация отделов — разрешается отдельная регистрация разных отдел юридического лица, который занимается бизнесом в разных отделах.


    • Право получения льгот от дохода — можно предъявить на получение льгот в зависимости от следующего:

      • недвижимое имущество, которое используется в целях компании и поэтому не может быть использовано с целью получения дохода (на пример сдача в аренду);

      • расходы по жилью и проживанию для работников компании, а также расходы по содержанию пассажирских машин, которые используются в целях компании.

      Также с 1-ого февраля 2002г. налог на доход, который превышает налог на расходы, возвращается, а не зачисляется на следующий период.

    • Безнадежные долги — новое законодательство имеет более гибкие условия для предъявления на возврат НДС от транзакций, которые уже считаются для компании как безнадежные долги. В общем, такие предъявления принимаются по истечению 12 месяцев со дня транзакции при определенных условиях.

    • Компании с международной активностью (оффшорные) — уже нет разделения между Кипрскими компаниями и компаниями с международной активностью. Поэтому КМА попадают под теми же условия регистрации в НДС. Так как по законодательству не облагаются НДС транзакции осуществимые за пределами Кипра, это изменение будет положительным для большинства из них, так как они не будут платить НДС на доходы компании, но смогут получить возврат НДС, которое заплатили, расходуя на Кипре.

    • Возврат НДС для компаний, которые работают в ЕС и в странах, которые не входят в ЕС — Работающие компании могут по определенным условиям требовать возврат НДС оплаченного на Кипре, в том случае если этот налог мог быть востребован, если они облагались налогом на Кипре.



Другие Налоги

Все ниже описание налоги вступили в силу 1 января 2003г.

Налог на капитальные доходы — облагается только доход от продажи недвижимого имущества находящегося на Кипре или акции компаний, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре и их акции не продаются в любой международной бирже ценных бумаг.

Налог на недвижимое имущество — налоговые ставки:

До 1000000%
100001250000 2,5%
250001500000 3,5%
свыше 5000004%

Потребительские налоги:
  • понижение потребительских налогов на машины с маленькой мощностью;

  • Увеличение на машины с большой мощностью, с движением 4х4, полугрузовые, коммерческие

  • Увеличение на плату регистрации и право на движение машины.

  • Увеличение на все виды роскоши.


Проценты на сумму не оплаченных налогов будут 9% годовых в отличие от 2002г. — 5% если оплата производилась в течении 6 месяцев после срока.

Специальные взносы для работодателей — взносы в 2% на общую сумму заработной платы всех работников компании.