TOP

Поправки к налоговому законодательству Кипра

14 декабря 2010 года кипрский парламент принял ряд поправок к налоговому законодательству Кипра, способствующих борьбе с экономическим кризисом через выявление случаев уклонения от налогов, а также внес поправки, упрощающие некоторые положения/условия.

 Налог на Прибыль
Начиная с января 2011 года любые расходы, не подтвержденные инвойсами и соответствующими квитанциями или другими какими-либо соответствующими документами, не будут вычитаться из налога на прибыль. Следует заметить, что на практике все аудиторские компании работали по данному принципу и до введения соответствующей поправки к налоговому законодательству.
 
Ранее, согласно 39й статье Налогового Законодательства, на директоров и акционеров был наложен условный интерес ставкой в 9% по дебетовым остаткам. С 1го января 2011 года это положение не применяется если директорами и акционерами являются компании. В этом случае, применяются статьи №33 Закона.
 
Налог, наложенный с выплат нерезидентом Кипра, должен быть выплачен в налоговые органы до конца месяца, следующего за месяцем оплаты. Если налог не выплачивается в течении положенного срока, к нему добавляется дополнительный налог в размере 5% от неуплаченной вовремя суммы. Такие выплаты касаются:
- Использование авторских прав на Кипре – 10%;
- Права на кинематографические фильмы – 5%;
- Доход физических лиц от профессиональных услуг, гонораров артистов и спортсменов – 10%.
 
Оборонный Налог
Распределение Дивидендов
В случае невыплаты дивидендов в течении двух лет с момента окончания финансового года, изменения распределения дивидендов применяются если 70% прибыли, после уплаты налогов, были распределены между акционерами компании как дивиденды, следовательно налог на оборону в размере 15% подлежит оплате.
 
Следует отметить, что изменения в распределении дивидендов не может применяться если акционеры не являются налоговыми резидентами Кипра.
 
Определение Налогообложения
Понятие «Налогообложение» было добавлено в целях расчета прибыли компании и объяснения оборонного налога, включающего в себя:
- особый взнос на оборону;
- налог на прирост капитала;
- любые налоги, уплаченные заграницей и неучтенные в налоге на прибыль и-или оборонный налог этого года.
 
Сокращение Капитала
Если компания сократила свой капитал, любые суммы, выплаченные акционерам сверх уставного капитала, который был уже выплачен, будут считаться дивидендами и облагаются налогом в размере 15%.
 
Роспуск или Ликвидация
Компании, находящиеся в процессе роспуска или ликвидации, обязаны предоставить в течении одного месяца с момента выпуска соответствующей резолюции, декларацию дивидендов и оплатить оборонный налог в соответствии с учетной прибылью данного налогового года и предыдущих двух лет.
 
Любая учетная прибыль, появившаяся в течении роспуска или ликвидации компании, не подлежит выплате по дивидендам, если активов компании не достаточно для погашения своих кредитов и их суммы не достаточно для распределения между акционерами.
 
 
Оплата Аренды
С компаний, товариществ, правительственных или муниципальных учреждений, которые платят арендную плату, будет удержан оборонный налог в размере 3% на 75% суммы арендной платы, и оплачиваться налог должен через месяц после последней месячной арендной платы.
 
Оценка и Сбор налогов
Регистрация в Налоговых Органах
Компании, уже зарегистрированные на Кипре, и компании, которые будут регистрироваться как налоговые резиденты Кипра, должны получить Налоговый Идентификационный Код (T.I.C.) в течении 60 дней с момента регистрации или с даты постановки на учет как резиденты Кипра. Кроме того, существующие компании обязаны информировать налоговые органы о любых изменениях в их корпоративные документах в течении 60 дней с момента внесения изменений. Существующие компании, которые еще не зарегистрированы в налоговых органах, обязаны пройти процедуру регистрации до 30 июня 2011 года, без начисления штрафных санкций.
 
Снятие Банковский Тайны
С целью выявления нечестных налогоплательщиков, банковская тайна резидента Кипра может быть снята только по решению Генерального Прокурора республики Кипр и только за период последних семи лет. Для получения такого решения налоговый инспектор должен предоставить Генеральному Прокурору и руководству Банка следующую информацию:
- полное имя подследственного,
- характер и форма запрашиваемой информации,
- основания, согласно которым налоговый инспектор считает, что банк располагает запрашиваемой информацией,  
- период, к которому относится запрашиваемая информация,
- подтверждения, что налоговые органы уже исчерпали все имеющиеся у них средства для сбора информации,
- обоснованные причины наложения налогообложения, по которым запрашивается информация.
 
Подача Налоговых Деклараций
Налоговые декларации компаний или других лиц, подготовивших аудированную отчетность, могут быть поданы в электронном виде. В этом случае срок предоставления отчетности продлевается на три месяца.
 
Если налогоплательщик не подал налоговую декларацию за какой-либо налоговый год в течении положенного срока или если налогоплательщик не ведет надлежащий бухгалтерский учет, налоговые органы получают право провести оценку этого года.
 
Любые возражения против оценки, составленной налоговыми органами, должны содержать конкретные причины для возражений и сопровождаться расчетами налогов, соответствующими мнению налогоплательщика.
 
Обмен Информацией
В целях привлечения к выплате налогов, налоговые органы могут запрашивать информацию у других государственных ведомств, местных органов власти и различных полугосударственных организаций, кроме Центрального Банка Кипра и кооперативных обществ Кипра.
 
Выездные Проверки
Налоговый инспектор имеет право дать распоряжение в обычные рабочие часы проинспектировать помещение, в котором ведется бизнес и проверить товары и документы, находящиеся в нем. На частное жилье это положение не распространяется.
 
Обновление Учетных Записей
Бухгалтерский учет по ведению бизнеса должен быть обновлен в течении 4х месяцев после каждой транзакции. Инвойсы должны выписываться в течении 30ти дней с даты проведения каждой транзакции.
 
Оплата Спорных налогов в случае Судебного Разбирательства
Если налогоплательщик подал в Верховный Суд иск в отношении проводимой налоговыми органами инспекции, выплата по спорным налогам будет отложена до решения Верховного Суда.
 
Введение дополнительных Штрафов
Административные штрафы в размере 100€-200€ будут наложены на налогоплательщиков за не предоставление деклараций, не подтверждений доходов или не выполнение каких-либо обязательств в течении положенного временного срока. Эти санкции применимы к налогу на прибыть, оборонному налогу, налогу на прирост капитала и налог на недвижимое имущество.
Если оплата налогов производится несвоевременно, вводятся дополнительный 5% налог на сумму неуплаченную в положенный временной срок.
 
Все вышеуказанные положения вступают в силу через шесть месяцев после их официальной публикации в правительственной газете.
 
Изменение НДС
Наиболее важным изменением является введение 5% НДС на продукты питания и фармацевтическую продукцию (ВЭФ 10.01.2011), который ранее равнялся нулю.