TOP

Налогообложение Кипра 2012

Подоходный налог и Налоговая резиденция

Понятие "кипрский налоговый резидент" в применении к физическому лицу означает проживание на территории Кипра в течении совокупного периода превышающего 183 дня в году а для юридических лиц означает что управление и контроль осуществляются на Кипре.

Понятие "постоянное учреждение" означает полноценное заведение через которое частично или полностью ведется хозяйственная деятельность предприятия и включает место управления отделение офис завод цех шахту нефтяную или газовую скважину карьер или иное место добычи природных ресурсов.

Налогообложение кипрских налоговых резидентов

  • Если физическое лицо является налоговым резидентом Кипра налог взимается со всех доходов полученных из источников на Кипре и за его пределами а именно:
  • Прибыль или другая выгода от бизнеса
  • Прибыль или другая выгода от какой-либо должности или работы
  • Дивиденды, проценты или скидки
  • Аренда, авторские отчисления или иная прибыль от имущества
  • Любые суммы или встречное возмещение в отношении репутационной стоимости за вычетом затрат на приобретение этой репутационной стоимости.
  • Выгода в натуральном виде, равная 9% в год от любой суммы, полученной в виде ссуды или финансовой помощи директором компании или акционером компании или его супругой или любым родственником до второй степени родства.

Налогообложение налоговых нерезидентов на Кипре

Если физическое лицо не является налоговым резидентом Кипра налог взимается только на доходы полученные или вытекающие из источников на Кипре а именно:

  • Прибыль или иная выгода от деятельности постоянно действующих учреждений на Кипре
  • Прибыль или иная выгода от занятия каких-либо должностей или работы на Кипре
  • Пенсии за прошлую работу на Кипре
  • Аренда кипрской недвижимости
  • Денежные средства или встречное возмещение за репутационную стоимость за вычетом расходов на приобретение этой репутационной стоимости
  • Валовый доход физического лица от профессиональной деятельности на Кипре, гонорар артиста, а также валовая выручка театральных, музыкальных или иных творческих коллективов.

Подоходный налог с физических лиц

Ставки подоходного налога с физических лиц в 2012 году:

Доход

Ставка налога %

Совокупный налог  

До 19.500

0

0

19.501-28.000

20

1.700

28.001-36.300

25

3.775

36.301-60.000

30

10.885

Более 60.000

35

 

С получаемой из за границы пенсии налог может взиматься по ставкам указанным выше или по ставке 5%, при этом первые €3.420 годового пенсионного дохода налогом не облагаются.

Налоговые вычеты для физических лиц

Расходы на аренду недвижимости (вычет)

20% от аренды

Проценты на арендованные здания

100%

Профсоюзные или профессиональные взносы

100%

Пожертвования утвержденным благотворительным организациям с предъявлением квитанций

100%

Взносы в фонд социального страхования взносы за страхование жизни и платежи в утвержденные пенсионные фонды или медицинские страховые фонды в счет страхования жизни налогоплательщика

До 1/6 налогооблагаемого дохода до этих вычетов

Вычеты за страхование жизни супруга по страховым полисам приобретенным до 1 января 2003 г.

 

Максимальные годовые взносы ограничены 7% суммы страхования

 

В случае отмены страхования жизни в течение 6 лет с момента приобретения страховки доля ранее вычтенных
взносов подлежит уплате налогов таким образом:

                    Отмена в течение 3  лет


                    Отмена в течение 4-6 лет





30%

20%

Проценты при покупке основных активов для  использования в работе предприятия

100%

Подоходный налог с физических лиц - исключения

Следующие виды дохода не облагаются налогом:

Вид дохода

Размер

исключения

 Проценты

(Проценты от профильной деятельности предприятия,
включая проценты, напрямую связанные с работой предприятия, считаются не процентами, а прибылью и не подлежат исключению)

Полностью

■ Дивиденды

Полностью

■ Доход от занятия должности или работы на Кипре физ. лица, которое не было резидентом Кипра до начала работы, в течение 3 лет, начиная с 1 января года, следующего за годом начала работы

20% дохода,

максимум

€8.550 в год

■ Доход от платных услуг оказанных за пределами Кипра в течение более 90 дней в налоговом году работодателю который не является кипрским резидентом или постоянному отделению кипрского налогового резидента в другой стране

Полностью

■ Прибыль постоянного учреждения в другой стране при определенных условиях

Полностью

■ Капитальные суммы в пользу физических лиц от платежей в
утвержденные фонды (например, накопительные фонды)

Полностью

■ Пенсия по вдовству из одобренных пенсионных фондов

Полностью

■ Единовременные поступления по выходу на пенсию пенсионных накоплений или компенсаций в случае смерти или увечий

Полностью

■ Прибыль от продажи ценных бумаг*

Полностью

* Ценные бумаги - это акции, бонды, облигации, акции учредителей, опционы, короткие позиции по ценным бумагам, фьючерсы и форварды по ценным бумагам, свопы по ценным бумагам, депозитарные расписки по ценным бумагам, права требования по бондам и облигациям (исключая права на проценты по этим инструментам), участие в индексах при условии, что они представляют ценные бумаги, договора об обратном выкупе или договора репо по ценным бумагам, паи в открытых или закрытых паевых инвестиционных фондах. В отсутствие ясности о включении определенных финансовых инструментов в какую-либо из этих категорий ценных бумаг, можно направить запрос в Налоговую службу.

(Обыкновенные векселя и долговые расписки не являются свидетельством права собственности).

Льготы при найме нерезидентов Кипра с высоким доходом

С 1 января 2012 года нерезидентам предоставляются налоговые льготы при найме на работу на Кипре. В этом случае, если годовой доход превышает €100.000, 50% дохода освобождается на налогов в течение 5 лет, начиная с первого года работы. Исключение составляют физические лица, граждане Кипра и иностранцы, с условием, что до своего трудоустройства на Кипре они проживали в другой стране и не были налоговыми резидентами Кипра.

Капитальные вычеты

Физическим лицам, которые подают отчетность, предоставляются те же капитальные вычеты, что и юридическим лицам.

Налоговые убытки

Налоговые убытки могут переноситься на следующие периоды без ограничения времени и вычитаться из будущей прибыли.
Убытки постоянно действующего зарубежного учреждения могут списываться из прибыли, полученной на Кипре. Последующая прибыль постоянно действующего зарубежного учреждения облагается налогом вплоть до суммы разрешенных убытков.

Специальный налог на частный сектор

Специальный налог взимается с занятых в частном секторе самозанятых и пенсонеров из частного сектора. Специальный налог не относится, среди прочего, к выходным пособиям, выплатам из утвержденных накопительных фондов, выплатам
командам определенных судов и возмещению расходов.
Размер специального налога:

Валовая месячная выплата (€)

Специальный налог

0-2.500

Ноль

2.501- 3.500

2,5% (минимум €10)

3.501- 4.500

3,0%

4.501 и более

3,5%

С получателя выплат взимается половина специального налога, а другую половину платит работодатель.

Налоги на доход компаний и других юридических лиц

Основы налогообложения

Весь кипрский и зарубежный доход компаний, которые являются кипрскими налоговыми резидентами, облагается налогом. Компании, которые не являются кипрскими налоговыми резидентами, платят налог на доходы, полученные от работы постоянного отделения на Кипре.

Ставки корпоративного налога

Компании

10

Полугосударственные организации

10

Исключения

Тип дохода

Размер исключения

Прибыль от продажи ценных

бумаг

Полностью

Дивиденды

Полностью

Проценты от непрофильной

деятельности или деятельности

напрямую связанной с

непрофильной

Полностью

Прибыль постоянного

зарубежного учреждения при

определенных условиях

Полностью

Вычеты из налогооблагаемой базы

Расходы, не подкрепленные счетами, квитанциями или другими документами в соответствии с установленными правилами, не могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.
Вычету подлежат все расходы, понесенные полностью и исключительно в целях получения дохода компании, включая:

Тип расходов

Предел исключения

Пожертвования в утвержденные благотворительные фонды (с квитанцией)

Полностью

Платежи работодателя с зарплаты работников в фонд социального страхования и утвержденные фонды

Полностью

Зарплаты, с которых платятся взносы в фонд социального страхования и другие фонды

Полностью

Расходы на содержание охраняемых зданий

До €700, €1.100 или €1.200 за кв. м. (в зависимости от площади здания)

Представительские расходы

1% валового дохода максимум €17.086

Проценты при покупке основных активов предприятия

Полностью

Специальный налог на зарплату в 2012 и 2013 году

Полностью

Не включая:

Расходы на личный транспорт

Полностью

Проценты на стоимость покупки личного транспортного средства, независимо от использования, а также на стоимость покупки других активов, не используемых в работе предприятия

Вся сумма в течение 7 лет

Налог на недвижимое имущество

Полностью

Зарплата, с которой не платятся взносы в фонд социального страхования или другие фонды

Полностью

Расходы, не подкрепленные счетами, квитанциями и другими подтверждающими документами в соответствии с правилами  

Полностью


Постановка компании на налоговый учёт

Компании, учрежденные, зарегистрированные или получившие статус налогового резидента на Кипре, должны встать на налоговый учет и получить идентификационный номер налогоплательщика в течение 60 дней с момента учреждения или регистрации, или с момента обретения статуса налогового резидента Кипра.

Обязательство по электронной подаче налоговой отчетности (регистрация в системе TAXISNET)

Налогоплательщики обязаны подавать отчетность электронным или иным способом, утвержденным директором Налоговой службы, который объявил, что налоговая отчетность, начиная с 2010 года, будет приниматься только в системе TAXISNET (в электронном виде).

Отражение операций в бухгалтерском учёте

Совершенные операции предприятия должны быть отражены в бухгалтерской отчетности в течение четырех месяцев после их осуществления.

Убытки предыдущих периодов

Налоговые убытки в течение года, которые не могут быть вычтены из доходов, переносятся и списываются с будущей прибыли без ограничения времени. Это положение применяется ко всем убыткам, начиная с 1997 финансового года.
Убытки за год одной компании могут быть списаны за счет прибыли другой компании, при условии, что обе являются налоговыми резидентами Кипра и принадлежат одной группе.
Определение группы компаний:
- Одной компании принадлежит не менее 75% акций другой компании.
- Не менее 75% голосующих акций компаний принадлежит другой компании.
Товарищество или индивидуальный предприниматель, передающий бизнес компании, может передать налоговые убытки компании для последующего зачета.
Убытки постоянного зарубежного учреждения могут быть списаны за счет прибыли кипрской компании. Последующая прибыль постоянного зарубежного учреждения облагается налогом вплоть до разрешенной суммы убытков.

Реорганизация

Передача активов и пассивов между компаниями может производиться без налоговых последствий в рамках реорганизации.
Примеры реорганизации:
- слияние
- обособление
- передача активов
- обмен акциями
- частичное раздробление
- изменение юридического адреса

Годовые вычеты на износ основных средств

Разрешаются следующие вычеты из налогооблагаемого дохода как процент от стоимости покупки активов:

Основные активы

%

Заводское и производственное оборудование

10

Мебель и монтируемые комплектующие

10

Промышленное ковровое покрытие

10

Буровые скважины

10

Сельскохозяйственные машины и инструменты

15

Компьютерное оборудование и операционные системы

20

Программное обеспечение

33 1/3

Расходы на программное обеспечение менее €1.709 списываются в год приобретения

100

Коммерческие транспортные средства

20

Мотоциклы

20

Экскаваторы тракторы бульдозеры автопогрузчики и металлические бочки для нефтяных компаний

25

Коммерческие здания

3

Промышленные сельскохозяйственные и гостиничные здания

4

Стальные тепличные конструкции

10

Деревянные тепличные конструкции

33 1/3

Суда

4,5

Пароходы, буксиры и рыболовные суда

6

Судовые пусковые агрегаты

12,5

Новые грузовые суда

8

Новые пассажирские суда

6

Б/у грузовые/пассажирские суда

Сверх срока эксплуатации

Инструментарий

33 1/3

Видеопленка – собственность видеоклубов

50

Специальные налоговые ставки

Доход от оказания услуг судового управления в соответствии определением Закона “О торговом судоходстве” (физическим лицам персональные вычеты, зачеты или исключения не предоставляются)

10%

Общая сумма авторских отчислений, взносов, компенсации или другого дохода нерезидентов из источников на Кипре подлежит налоговым удержаниям

10%

Общая сумма дохода нерезидента от аренды с целью кинопоказов на Кипре подлежит налоговым удержаниям

5%

Общий доход нерезидента от профессиональной или артистической деятельности на Кипре, включая выступления за футбольные клубы и другой профессиональный спорт, подлежит налоговым удержаниям

10%

Прибыль или дивиденды кипрских судоходных компаний, владеющих судами под кипрским флагом, курсирующими в международных водах (включая фрахт), или зарплата офицеров и команды этих судов. Сюда входит бербоут-чартер судов под кипрским флагом с параллельной регистрацией

Ноль

Специальный оборонный налог

Основа налогообложения

Специальный оборонный налог взимается с дохода кипрских налоговых резидентов. Нерезиденты Кипра освобождаются от обязательных платежей в оборонный фонд. Ставки оборонного налога:

 

Ставка

 

Физ. Лица %

Юр. Лица %

Дивиденды кипрских компаний-резидентов

20

Ноль

Дивиденды компаний-нерезидентов Кипра

20

Ноль   условиями) (Прим. 1)

Процентный доход от профильной или близкой к профильной деятельности предприятия

Ноль

Ноль

Прочие проценты

15 ( Прим. 2)

15 ( Прим. 3)

Арендный доход (минус 25%)

3

3

Прибыль полугосударственных предприятий

Нет

Ноль

Примечания:

1. Доход в виде дивидендов, полученных из других стран, не облагается специальным оборонным налогом. Это исключение не применяется в следующих ситуациях:
- более 50% деятельности платящей компании связано прямо или косвенно с инвестициями, и
- налоговые ставки в другой стране значительно ниже ставки кипрского налога (т.е. меньше 5%).
Если освобождение не применяется, с суммы дивидендов взимается оборонный налог по ставке 20%.
2. Процентный доход от сберегательных облигаций и займов на развитие, а также процентные начисления на средства в накопительных фондах или фондах социального страхования облагаются оборонным налогом по ставке 3% (вместо 15%).
3. Процентный доход паевых инвестиционных фондов (ПИФ), как открытых, так и закрытых, не облагается оборонным налогом.

Четырёхлетнее правило в отношении дивидендов

Выплата дивидендов между кипрскими компаниями более чем через 4 года после окончания финансового периода, за который они выплачиваются, подлежит взиманию оборонного налога. Дивиденды, прямо или косвенно связанные с дивидендными поступлениями, с которых был уплачен взнос в фонд социального страхования, освобождаются от этого правила.

Возмещение

Лица, чей общий годовой доход, включая проценты, не превышает €12.000, имеют право на возмещение налогов с процентов, превышающих сумму, соответствующую 3%.

Вычеты в счёт уплаты налогов в других странах

В случае уплаты налогов на доход, подлежащий взиманию оборонного налога, в другой стране, предоставляется вычет из оборонного налога, независимо от существования соглашения об устранении двойного налогообложения с этой страной.

Платежи

Компании, товарищества, государственные или местные органы, которые платят аренду, должны удерживать оборонный налог в размере 3% с 75% суммы аренды. Оборонный налог, удержанный с суммы аренды, подлежит уплате до конца
следующего месяца
В случае получения процентов и дивидендов без вычета оборонного налога, этот платеж должен быть произведен в конце месяца, следующего за месяцем, когда средства были получены.
Уплаченные в другой стране налоги также могут быть зачтены в счет оборонного налога.

Вмененная выплата дивидендов

Если компания-резидент Кипра не платит дивиденды в течение двух лет после окончания налогового года, тогда:
- 70% бухгалтерской прибыли (после некоторых поправок) считаются выплаченными в виде дивидендов.
- 20% от суммы вмененных дивидендов в пользу акционеров, которые являются резидентами Кипра, взимается в виде
оборонного налога.
- Сумма вмененных дивидендов подлежит сокращению на сумму фактически выплаченных дивидендов, которые были
выплачены в течение двух лет из прибыли за соответствующий период.
В случае фактической выплаты дивидендов после учета вмененных дивидендов, оборонный налог начисляется только с суммы дополнительно выплаченных дивидендов.
Двухуровневые кипрские корпоративные структуры (материнская и дочерняя компания), принадлежащие акционерам-нерезидентам, не подпадают под действие правила вмененной выплаты дивидендов.

Роспуск компании

- Совокупная прибыль за последние пять лет, предшествующие роспуску компании, которая не была распределена фактически или во вмененном порядке, считается распределенной при роспуске и подлежит начислению оборонного налога по ставке 20%.
- Это правило не применяется в случае роспуска компании при реорганизации.
- Ставка на вмененную выплату дивидендов при ликвидации паевых инвестиционных фондов (ПИФ) составляет 3%.
- При ликвидации компании и распределении активов, рыночная стоимость которых превышает стоимость их покупки,
применяется правило вмененной выплаты дивидендов.

Уменьшение капитала

В случае уменьшения капитала компании суммы выплат акционерам в превышение взносов акционеров в капитал считаются вмененными дивидендами и облагаются налогом соответственно.
Это правило не применяется, если акционеры являются нерезидентами Кипра.

Социальное страхование

Взносы

 

%

Работодатель

6,8

Работник

6,8

Самозанятые

12,6

Максимальный годовой доход, с которого платятся взносы в фонд социального страхования:

 

В неделю

В месяц

В год

 

Недельные работники

1.025

 

53.300

Месячные работники

 

4.442

53.304

Высший предел меняется в зависимости от годовой инфляции.

Взносы других категорий работодателей

Работодатель делает следующие взносы в соответствии с зарплатой работников, до указанных выше максимальных пределов, если не предусмотрено иное:

 

%

Фонд социальной помощи (без максимального предела)

2,0

Фонд увольнительного пособия

1,2

Фонд развития трудовых ресурсов

0,5

Налог на капитальный прирост

Начисление налога

Налог начисляется на прибыль от продажи недвижимого имущества на Кипре или акции компаний, владеющих недвижимостью на Кипре, если эти акции не торгуются на фондовом рынке.

Ставка налога и расчёт прибыли

Налог в размере 20% начисляется на чистую прибыль от продажи.
Чистая прибыль рассчитывается как поступления от продажи за вычетом большего показателя из стоимости приобретения или рыночной стоимости по состоянию на 1 января 1980 года с поправкой на инфляцию.

Исключения

- Передача права собственности в случае смерти.
- Дарение родственникам до третьей степени родства.
- Дарение компании, акционерами которой являются и остаются члены семьи дарителя в течение пяти лет после дарения.
- Дарение компанией, все акционеры которой являются членами одной семьи, кому-либо из акционеров, при условии, что подаренное имущество также было приобретено компанией в результате дарения.
- Дарение государству или местному органу власти в образовательных или иных благотворительных целях, или утвержденной благотворительной организации.
- Обмен или продажа в соответствии с Законом «О землях сельскохозяйственного назначения (объединение)».
- Обмен недвижимым имуществом, при условии, что вся прибыль от обмена была использована для приобретения другого
недвижимого имущества (освобождение с учетом использования средств в аналогичных целях). Необлагаемая налогом прибыль вычитается из стоимости новой недвижимости.
- Прибыль от продажи акций, торгуемых на фондовой бирже.
- Прибыль от продажи недвижимости или акций при реорганизации.
- Отчуждение
- Передача активов в рамках одобренной реорганизации.

Пожизненное исключение для физических лиц

 

При продаже собственного жилья (с некоторыми условиями)

85.430

При продаже сельскохозяйственной земли фермером

25.629

При продаже другой недвижимости

17.086

Эти исключения предоставляются физическим лицам единожды, а не при каждой сделке.
Максимальная сумма вычета для физических лиц при совмещении перечисленного выше составляет €85.430.

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имущество начисляется на рыночную стоимость по состоянию на 1 января 1980 года и применяется к недвижимости, принадлежащей налогоплательщику по состоянию на 1 января каждого года. Этот налог должен быть
уплачен до 30 сентября каждого года.
Налог на недвижимость платят как физические, так и юридические лица.

Ставки налога

Стоимость недвижимости

Ставка

%

Совокупный налог

0 - 120.000

0

0

120.000 - 170.000

0,4

200

170.001 - 300.000

0,5

850

300.001 - 500.000

0,6

2.050

500.001 - 800.000

0,7

4.150

Более 800.001

0,8

 

Исключения

Налогом на недвижимое имущество не облагаются:
- Общественные кладбища
- Церкви и другие религиозные сооружения
- Государственные больницы
- Школы
- Государственное недвижимое имущество
- Посольства и консульства иностранных государств
- Общественные сооружения
- Недвижимое имущество в зоне турецкой оккупации
- Охраняемые здания
- Здания благотворительных организаций
- Сельскохозяйственные земли, используемые для фермерской деятельности или скотоводства фермерами или скотоводами, проживающими в этом районе

Сборы Земельной палаты

Стоимость регистрации прав определяется по рыночной стоимости объекта, исходя из оценки Земельной палаты.

Стоимость участка

Ставка

Сбор

Совокупный сбор

%

До 85.430

3

2.563

2.563

85.431 - 170.860

5

4.272

6.835

Свыше 170.861

8

 

 

Сбор за ипотечный кредит - 1%.

Сбор за переоформление права собственности на семейную компанию подлежит возврату через 5 лет, при условии, что компания остается собственником недвижимого имущества, и в составе акционеров не произошло никаких изменений.
При передаче недвижимого имущества семейной компанией своим акционерам, а также при дарении между супругами, родителями и детьми или родственниками до третьей степени родства сбор за переоформление права собственности рассчитывается, исходя из стоимости недвижимого имущества, указанной на свидетельстве права собственности, по следующим ставкам:

Передача между супругами

8%

Передача детям

4%

Передача родственникам

8%

В случае реорганизации компаний сбор за переоформление права собственности на недвижимость не взимается.
За период с 02/12/11 до 01/06/12 пошлина за переоформление не взимается, если передаваемая недвижимость облагается НДС. Если нет, пошлина за переоформление сокращается на 50%.
Эта пониженная ставка применяется до выдачи свидетельства права собственности на условии, что соответствующий договор внесен в Земельную палату в течение шести месяцев.

Государственная пошлина

Тип документа

Расписки от €3,42 до €34,17

€0,03

Расписки свыше €34,17

€0,07

Чеки

€0,05

Аккредитивы

€1,71

Гарантии

€3,42

Векселя подлежащие погашению в течение трех дней или по
предъявлении)

€0,85

Договора:

■ первые €170.860

l,5%o

■ свыше €170.860

2%o

■ без фиксированной суммы

€34,17

Таможенные декларации

€17,10 - €34,17

Коносаменты

€3,42

Договор о фрахтовании

€17,09

С 14 августа 2007 года установлен максимальный предел государственной пошлины в размере €17.086.

Исключение

Операции, связанные с реорганизацией компаний, освобождаются от государственной пошлины.

Пошлина на капитал

При регистрации компании

Уставный капитал

€102,52 плюс 0,6% на уставный капитал.

Выпущенный

капитал

При выпуске акций по номинальной стоимости государственная пошлина не взимается. При выпуске акций с наценкой взимается  фиксированная пошлина €17,09

При увеличении капитала

Уставный капитал

0,6% на дополнительный уставный капитал.

Выпущенный капитал

Фиксированная пошлина €17,09 при каждом выпуске, как при выпуске акций по номинальной стоимости, так и с наценкой.

Доверенности:

■ генеральные

€5,13

■ специальные

€1,71

Заверенные копии

договоров и документов

€1,71

Специальный сбор

Годовой сбор в сумме 350 взимается с компаний, зарегистрированных на Кипре, и подлежит уплате в Регистрационную палату. Максимальная сумма сбора составляет €20.000. В 2012 году сбор должен быть уплачен до 30 июня 2012 г.
Недействующие компании или компании, не владеющие активами освобождаются от уплаты этого сбора.

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляется при продаже товаров и оказании услуг на Кипре, а также при импорте товаров на Кипр.
Подпадающие под налогообложение лица взимают НДС на облагаемые поставки (исходящий налог) и платят НДС на получаемые товары и услуги (входящий налог).
Если исходящий налог за период превышает общую сумму входящего налога, нужно заплатить налог в бюджет. Если входящий налог превышает сумму исходящего налога, входящий налог переносится на следующий период в виде зачета и вычитается из будущего исходящего НДС. Возмещение излишка входящего НДС можно получить в следующих случаях:
- по истечении трех лет после наступления обязательств по возмещению НДС,
- входящий НДС, который не может быть списан в счет исходящего НДС до последнего периода НДС года, следующего за годом, на который приходится период НДС, когда был произведен зачет:
+ Входящий НДС относится к операциям с нулевой ставкой.
+ Входящий НДС относится к покупке капитальных активов компании.
+ Исходящий НДС относится к операциям, не подпадающим под НДС, но которые подлежали бы взиманию НДС, если бы
проводились на Кипре.
+ Входящий НДС, кроме финансовых и страховых услуг, предоставленных резидентам стран, не входящих в ЕС (услуги, дающие право на зачет НДС).
При осуществлении операций в пределах ЕС торговая организация не платит НДС при получении товаров на Кипре но отчитывается по НДС по методу закупочного учета. Это означает простую бухгалтерскую проводку в учетных записях компании, при которой предприятие взимает НДС с самого себя и в то же время возмещает его, если он относится к облагаемым налогом закупкам, и при этом предприятие не несет издержки.
Если закупка относится к операции, не облагаемой налогом, торговая организация должна заплатить НДС, соответствующий закупке.

Ставки НДС

Закон устанавливает четыре ставки налога:
- Нулевая ставка (0%)
- Пониженная ставка (5%)
- Пониженная ставка (8%)
- Стандартная ставка (15% до 29 февраля 2012 г.)
- Стандартная ставка (17% с 1 марта 2012 г.)

Нулевая ставка 0%

Нулевым налогом облагаются следующие товары и услуги:
- Экспорт
- Полученные из-за границы комиссионные за экспорт товаров
- Международные морские и авиаперевозки и сопутствующие услуги

Пониженная ставка 5%

Пониженная ставка 5%, главным образом, применяется к:
- Похоронным услугам и продаже гробов
- Уборка дорог, сбор и переработка мусора
- Услуги авторов, композиторов, артистов и критиков произведений искусства, а также их права
- Поставки продуктов питания
- Поставки жидкого кислорода, икры, подготовка и консервация жидкого кислорода, омаров, раков, креветок, устриц
- Поставка удобрений
- Поставка корма для животных
- Поставка семян
- Поставка животных, обычно употребляемых в пищу
- Поставка медикаментов и трансплантантов
- Газеты и журналы
- Книги
- Небутилированная вода
- Газ
- Перевозка пассажиров и багажа на сельских и городских автобусах
- Товары для инвалидов
- Мороженое, йогурт и аналогичные продукты
- Сырые, поджаренные или пряные орехи
- Парикмахерские услуги
- Кондитерские изделия, включая печенье и конфеты, полностью или частично покрытые шоколадом
- Бутилированная вода, напитки и соки (кроме прохладительных и алкогольных напитков, пива и вина, которые облагаются по обычной ставке)
- Детские автомобильные сиденья
- Медицинское оборудование для персонального пользования инвалидами
- Женские санитарные принадлежности
- Контрацептивы
- Представления, театральные постановки, цирковые представления, ярмарки, развлечения, парки, концерты, музеи,
зоопарки, кинотеатры, выставки и тому подобные культурные мероприятия и объекты
- Спортивные мероприятия
- Лицензии на использование спортивных объектов
- Ремонт медицинского оборудования
- Ремонт оборудования для персонального использования инвалидами
- Поставки медицинского и стоматологического, а также термального оборудования, не освобожденного от НДС
- Строительство первого жилья, если площадь дома или квартиры не превышает 200 кв. м. (пониженная ставка 5% применяется к первым 200 кв. м., при условии, что общая площадь не превышает 300 кв. м.) с 1 октября 2011 года.

Пониженная ставка 8%

Следующие услуги облагаются по пониженной ставке 8%:
- Услуги сельских и частных такси, туристические, экскурсионные и дальние автобусные перевозки.
- С 1 января 2006 года транспортная перевозка пассажиров и багажа морем в пределах Кипра переведены из категории низшей ставки (5%) в категорию средней пониженной ставки (8%).
- Услуги гостиничного и подобного туристического размещения облагаются по пониженной ставке 8%.
- Пониженная ставка 8% применяется к ресторанным услугам и услугам организации питания, включая поставку алкогольных напитков, пива, вина и прохладительных напитков.
- Ресторанные услуги и организация питания означают предоставление готовых блюд и полуфабрикатов, а также напитков вместе с услугами для их немедленного потребления.

Исключения

Некоторые товары или услуги не облагаются НДС. Среди них:
- Аренда недвижимого имущества (сдача недвижимости в аренду с правом выкупа не подлежит освобождению от налога).
- Большинство банковских, финансовых, страховых услуг.
- Основная часть больничных, медицинских и стоматологических услуг.
- Некоторые культурные, образовательные и спортивные виды деятельности.
- Почтовые услуги государственной почты.
- Лотерейные билеты и ставки на футбольные матчи и скачки.
- Недвижимое имущество (кроме новых зданий до первого использования), включая землю и используемых зданий.
- Управление взаимными фондами.

Разница между нулевым налогом и безналоговыми товарами

Разница между нулевой ставкой налога и отсутствием налога заключается в том, что предприятия, поставляющие товары, не облагаемые налогом, не имеют права на возмещение НДС, уплаченный по своим закупкам, расходам или импорту.

Невозмещаемый входящий НДС

В виде исключения из общего правила входящий НДС нельзя возместить в ряде случаев, среди которых:
- Закупки для необлагаемых налогом поставок.
- Покупка, импорт или аренда легковых автомобилей.
- Представительские расходы (кроме расходов на работников и директоров).
- Жилищные расходы директоров.

Регистрация

Регистрация обязательна для компаний (а) с оборотом свыше €15.600 за предыдущие 12 месяцев или (б) с ожидаемым оборотом свыше €15.600 в течение следующих 30 дней. Предприятия с оборотом менее €15.600 и компании, осуществляющие поставки, по которым предоставляется право возмещения входящего НДС, могут добровольно зарегистрироваться плательщиками НДС, если пожелают.
Регистрация также обязательна для предприятий, которые производят закупки товаров в других странах ЕС на сумму, превышающую €10.252 в течение календарного года. Кроме того, с 1 января 2010 года регистрация в службе НДС обязательна для компаний, предоставляющих услуги в ЕС, если получатель обязан отчитываться по НДС методом
обратного начисления. Вдобавок, плательщиками НДС должны зарегистрироваться компании, осуществляющие хозяйственную деятельность с получением услуг из за рубежа, по которым возникает обязанность отчетности по кипрскому
НДС методом обратного начисления при этом порог регистрации составляет 15.600 в течение последовательных 12 месяцев. Порог регистрации отсутствует при предоставлении услуг внутри ЕС.
Необлагаемые налогом товары и услуги, а также продажи капитальных активов не принимаются в расчет при определении годового оборота в целях регистрации. Для регистрации нужно заполнить утвержденную форму заявления.

Декларация НДС – платежи и отчёты по НДС

Отчеты по НДС должны подаваться ежеквартально, а уплата НДС производится до 10 числа второго месяца после окончания налогового периода.
Физические и юридические плательщики НДС могут обратиться с просьбой об изменении периода отчетности. Для этого необходимо одобрение Управления НДС.
Если входящий налог за квартал превышает исходящий и должно быть произведено возмещение, разница возмещается или переносится на следующий квартал НДС в счет последующей суммы.

Трасты

Трасты создаются физическими лицами, учредителями, и являются способом, благодаря которому имущество, трастовое имущество, передается во владение одного или нескольких лиц, доверенных собственников, в пользу другого лица или лиц.

Международные трасты

Кипрский международный траст – это траст, создаваемый в соответствии с положениями кипрского Закона “О международных трастах”.
Кипрские международные трасты освобождены от налогов на Кипре, а бенефициары облагаются налогом через доверенных собственников. Накопление средств в дискреционном кипрском международном трасте освобождается от налогов на Кипре, однако при этом каждый бенефициар может подлежать налогообложению в своей стране при получении трастового назначения, в соответствии с местным законодательством. Эти налоговые обязательства относятся не к трасту, а к каждому бенефициару в отдельности.
В соответствии с кипрским Законом “О международных трастах” следующие условия должны быть соблюдены международными трастами, чтобы считаться таковыми:
- Учредитель не может постоянно проживать на территории Кипра;
- Минимум один доверенный собственник должен постоянно проживать на Кипре.
- Бенефициары, кроме благотворительных организаций, не могут постоянно проживать на Кипре.
- В траст не может входить недвижимое имущество, расположенное на Кипре.

Паевые инвестиционные фонды (ПИФ)

Паи в ПИФах закрытого и открытого типа подпадают под определение «прав» и, как следствие, прибыль получаемая лицом (физическим или юридическим) при продаже прав не облагается корпоративным налогом и специальным оборонным налогом.

Договора о двойном налогообложении

Получаемые на Кипр: дивиденды, проценты, роялти.

Оплачиваемые с Кипра: дивиденды, проценты, роялти.

Примечания

1. В соответствии с кипрским налоговым законодательством, выплаты дивидендов и процентов налоговым нерезидентам Кипра освобождаются от налоговых удержаний на Кипре. Авторские права, используемые за пределами Кипра, также освобождаются от налоговых удержаний на Кипре.
2. 10% на авторские права, используемые на территории Кипра. 5% на фильмы и телевизионные права.
3. 0% при распределении дивидендов между родственными компаниями разных стран ЕС, при условии, что доля материнской компании в капитале составляет не менее 10%.
4. 0% при выплате процентов и авторских отчислений родственным компаниям из разных стран ЕС. Переходный период для применения директивы был предоставлен Чехии, Латвии, Литве, Польше и Словакии.
5. 15% при выплате компании, контролирующей менее 10% голосов.
6. 15% при выплате компании, контролирующей менее 10% голосов.
7. 0% при выплате компании, контролирующей не менее 50% голосов.
8. Эта ставка применяется, если сумма инвестиций фактического владельца превышает €200.000, независимо от доли
приобретенных голосующих акций. 10% при выплате держателю не менее 25% акций капитала платящей компании. В противном случае ставка составляет 15%.
9. 5% при выплате компании, контролирующей не менее 10% голосов.
10. 10% при выплате компании, которая инвестировала менее US$ 100.000. В новом соглашении об устранении двойного
налогообложения предусмотрена ставка 10% при инвестициях менее € 100.000.
11. 0% при выплате в бюджет или за экспортные гарантии.
12. 0% при выплате в бюджет другого государства или финансовой организации.
13. 0% при выплате в бюджет другого государства или в связи с продажей на кредитных условиях промышленного,
коммерческого или научного оборудования, а также товаров одним предприятием другому, или в связи с какой-либо формой кредитования, предоставленного банком или гарантированного государством или государственным органом.
14. 0% при выплате в бюджет другого государства, банку или финансовой организации или в отношении долговых обязательств, вытекающих из продажи имущества или предоставления услуг.
15. 0% на литературные, драматические, музыкальные или художественные произведения, за исключением фильмов, использованных для телепрограмм.
16. 5% на авторские права за фильмы (кроме телевизионных фильмов).
17. 10% на литературные, драматические, музыкальные, художественные произведения, фильмы и телевизионные работы.
18. 0% на литературные, художественные или научные произведения, включая фильмы.
19. 10% на платежи за технические, управленческие и консультационные услуги.
20. 0% при выплате в бюджет другого государства, политическому подразделению или местному органу власти, Национальному Банку или любой организации, капитал которой полностью принадлежит государству, политическому подразделению или местному органу власти или в виде процентных доходов по банковским вкладам.
21. 10% на процентные поступления из финансовых организаций, проценты, выплаченные в связи с промышленным,
коммерческим, научным оборудованием или при обороте продукции между двумя компаниями.
22. 10% на право использования промышленного, коммерческого или научного оборудования или за информацию
относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, и 15% за патенты, торговые марки, дизайн, модели,
чертежи, секретные формулы или процессы.
23. 10% при получении компанией, напрямую владеющей менее 25% капитала.
24. Ставка не применяется, если 25% или более капитала кипрского резидента прямо или косвенно принадлежит резиденту Болгарии, который платит авторские отчисления, а кипрская компания платит налог по ставке ниже обычной.
25. В соглашении предусмотрено 25%, однако применяется местная ставка 0%, так как она ниже предусмотренной соглашением.
26. Соглашение предусматривает, что налог на валовую сумму дивидендов не должен превышать налог на прибыль, из которой выплачиваются дивиденды.
27. 7% при выплате банку или другой финансовой организации. 0% при выплате в бюджет.
28. Соглашение предусматривает налоговое удержание по ставке 15%, однако местным налоговым законодательством
предусмотрена ставка 0%.
29. 0% при выплате в бюджет, законодательному органу или Центральному Банку или предоставлении гарантий с их стороны.
30. 5% на авторские права за фильмы, включая фильмы, используемые для телепередач.
31. Применяется соглашение, подписанное между Республикой Кипр и Союзом Советских Социалистических Республик.
32. Применяется соглашение, подписанное между Республикой Кипр и Социалистической Федеративной Республикой Югославия.
33. 5% при владении не менее 10%.
34. 5% при получении компанией, которая инвестировала менее €150.000.
35. Ноль при выплате в бюджет, местному органу власти или Центральному Банку.

Календарь налогоплательщика

Дата

Обязательство

Форма


Штрафы


30 апреля

Подача налоговой декларации физическими лицами с доходом более €19.500

I.R.l

1,4,6

 

Подача отчёта работодателя

I.R.7

6

30 июня

Оборонный налог с доходов собственников недвижимости за первое полугодие

I.R.601

2

 

Подача личной налоговой отчётности самозанятыми, которые не составляют аудиторскую отчётность

I.R.l

1,4,6

 

Уплата баланса подоходного налога за 2011 год на основе самостоятельной оценки лицами, которые не подают аудиторскую отчётность

 

4

1 августа

Подача предварительного налогового отчёта за текущий год

I.R.6

3

 

Первая часть налогового платежа на основе предварительной налоговой оценки

 

3

 

Уплата баланса подоходного налога за предыдущий год на основе самостоятельной оценки

I.R.l 58

4,12

30 сентября

Уплата второй части налога на основе предварительной самостоятельной налоговой оценки

 

3

 

Уплата налога на недвижимое имущество

 

8

31 декабря

Подача налогового отчёта о доходах компании (см. примечание ниже)

I.R.4

1,4,6

 

Предоставление информации лицами, подающими аудиторскую отчётность

I.R.1

1,4,6

 

Подача окончательной предварительной налоговой отчётности на основе самостоятельной оценки

I.R.6

3

 

Уплата третьей части налога на основе предварительной налоговой самостоятельной оценки

 

3

До конца следующего месяца

Налоговый вычет из зарплаты работников

I.R.61

5,12

 

Оборонный налог на дивиденды, проценты и аренду

I.R.601

2

 

Соцстрах из зарплаты работников

 

9

До 10 числа второго месяца после окончания НДС периода

Подача отчёта по НДС и уплата НДС

VAT 4

6,7

До 15 числа следующего месяца

Подача отчёта VIES

VIES 1

10

До 10 числа следующего месяца

Подача отчёта Intrastat

Intrastat

1.1

Intrastat

1.2

11

Важное примечание

Крайний срок подачи налоговых деклараций за 2010 год был продлен на три месяца, до 31 марта 2012, потому что декларации предоставляются в электронном виде.

Штрафы

1. В случае несоблюдения обязательств по подаче налоговой отчетности может быть вынесен приговор об уплате штрафа в размере €17 в день до выполнения требований или тюремном заключении до одного года, или применении комбинированного наказания.
В случае сокрытия налоговых сведений наступает ответственность, по приговору суда, предполагающая выплату штрафа до €3.417 плюс причитающийся налог, а также двойной суммы разницы между фактически причитающимся налогом и суммой, которая была бы уплачена на основании поданной отчетности.
2. Штраф в размере 5% в год (5.35% в 2010 г.) начисляется с первого дня после окончания полугодового периода. (Расчет процентов производится ежедневно).
3. В случае неуплаты взносов по самостоятельному предварительному налоговому расчету, начисляется штраф в размере 5% в год (5.35% за 2010 г.). Кроме того, начисляется штраф в размере 10% разницы между налогом, причитающимся в соответствии с окончательным расчетом и налогом, подлежащим уплате на основании предварительной оценки, если доход, указанный в предварительной оценке на 75% ниже налогооблагаемого дохода по окончательному расчету. (Проценты рассчитываются за полный месяц).
4. В случае неуплаты налога в установленный срок, начисляется штраф в размере 5% в год (5.35% за 2010 г.). Расчет процентов ведется за полный месяц.
Вся сумма неуплаченных налогов подлежит начислению штрафа в размере 5% если налоговый отчет не подан в течение 30 дней после крайнего срока и оплата налога не произведена. Штрафные санкции не начисляются при условии своевременной подачи налогового отчета, уплаты налога на основании поданной отчетности и проведения оценки Налоговой службой по истечении трех лет после подачи отчета, как предусмотрено законом.
5. В случае несвоевременной уплаты начисляются проценты по ставке 5% в год (5.35% за 2010 г.) с момента истечения
установленного срока, а также дополнительный штраф в размере 1% в месяц до устранения нарушения. (Проценты начисляются из расчета полного месяца).
6. Административный штраф в размере €100 взимается с лиц (как физических, так и юридических), которые своевременно не соблюдают установленные обязательства в соответствии с налоговым законодательством, или €200 в отношении лиц (физических или юридических), отказавшихся подать отчет по требованию директора Налоговой службы.
7. Несвоевременная уплата НДС ведет к начислению штрафа в размере 10% неуплаченной суммы, а также процентов по
ставке 5% в год (5.35% за 2010 г.) на сумму задолженности по НДС. (Проценты начисляются из расчета полного месяца).
8. Проценты начисляются по ставке 5% в год (5.35% за 2010 г.), начиная с последней даты установленного срока.
9. В случае несвоевременной уплаты начисляется штраф в размере 3% за каждый месяц вплоть до устранения нарушения.
Общая сумма штрафа не превышает 27% суммы задолженности.
10. Несвоевременная подача отчета VIES ведет к начислению штрафа в сумме €51 за каждый месяц задержки вплоть до 3 месяцев.
11. Несвоевременная подача отчета INTRASTAT ведет к начислению штрафа в сумме €8 за каждый день просрочки вплоть до 30 рабочих дней.
12. Кипрский Парламент принял закон, в соответствии с которым все штрафы и проценты за налоги, неуплаченные до 2008
года, включительно, отменяются. В соответствии с новым законом все процентные начисления и дополнительные платежи на неуплаченные налоги за все годы до 2008, включительно, сверх 5% подлежат списанию. Закон вступил в силу 12 декабря 2011 года и истекает 30 марта 2012 года.