TOP

Что такое Оффшорный Траст

Понятие траста (доверительной собственности) старше понятия компании с ограниченной ответственностью и восходит к британскому средневековью. Суть его в том, что одно лицо, учредитель траста (по-английски именуемый одним из терминов Trustor/ Settlor/ Grantor), передает свое имущество другому лицу, доверительному собственнику (Trustee), с тем, чтобы тот владел и управлял им в интересах третьего лица, выгодоприобретателя или бенефициара (Beneficiary).

Исторически возникновение этой концепции не имело ничего общего с налоговыми соображениями. Так, заботливый отец, обеспокоенный вероятным разбазариванием своего наследства, мог, не передавая свое состояние непосредственно сыну-бездельнику, оставить его в доверительную собственность, скажем, семейному адвокату, назначив сына бенефициаром. Еще более распространенный случай - когда траст учреждается завещанием в пользу несовершеннолетних наследников. Этот режим позволяет тратить лишь строго определенные суммы на обучение и жизнеобеспеченье молодого, но неопытного пока человека, не давая ему возможности вложить их в какую-то авантюру. А с наступлением более зрелого возраста часть средств будет выдана на цели развития собственного дела. Оставшимися он сможет свободно распоряжаться только после того, как наступит момент окончания договора траста. Хотя при учреждении траста и не образуется нового юридического лица, соответствующее имущество приобретает особый юридический статус: на него, к примеру, не может быть обращено взыскание в случае банкротства доверительного собственника. На имя траста может быть открыт отдельный счет, от его имени могут делаться инвестиции, у него могут быть свои собственные обязательства. Доверительный собственник (адвокат) инвестирует предоставленные в его распоряжение средства по собственному усмотрению, но в рамках условий трастового соглашения. Что касается выплат бенефициару (сыну), то их сроки и размеры также определяются трастовым соглашением и могут быть поставлены в зависимость от определенных событий (женитьба, возвращение к трезвому образу жизни и т.д.). В конечном итоге все имущество, включая доходы от инвестиций, но за вычетом управленческих расходов, должно перейти в распоряжение бенефициара. Помимо трастового соглашения, учредитель обычно передает доверительному собственнику меморандум, содержащий его пожелания по управлению имуществом, который, впрочем, не является юридически обязывающим документом. Может быть назначен гарант траста (Protector), который контролирует деятельность доверительного собственника и даже может при необходимости заменить его на другого. Существуют процедуры по изменению списка бенефициаров, а также по замене доверительных собственников.В настоящее время траст зачастую используется в международной практике в чисто налоговых целях, причем не только физическими лицами, но и крупными корпорациями. Учредив траст в одной из безналоговых юрисдикций, во многих случаях удается вывести средства из-под налогов страны пребывания учредителя и бенефициара. Прежде всего это относится к налогам на имущество, поскольку имущество, переданное в траст, юридически уже не принадлежит ни его бывшему владельцу, ни бенефициару. То же, как правило, относится и к налогу на прирост капитала. Доходы бенефициара, получаемые от траста, обычно подлежат налогообложению по правилам страны его проживания, но только после того, как они реально ему выплачены, что позволяет неограниченно оттягивать их уплату, реинвестируя прибыль. В некоторых случаях можно уйти от налога на наследство, но нужно иметь в виду, что обычно передача имущества в зарубежный траст подпадает под налог на дарение. Впрочем, в каждом конкретном случае необходим тщательный анализ налогового законодательства всех тех стран, в которых резидентны лица, имеющие отношение к данному трасту.

Использование трастов в персональном налоговом планировании

После принятия в 1992 году Закона о Международных Трастах кипрские офшорные трасты приобрели большую популярность и используются как механизм в международном налоговом планировании. Кроме того, что гербовый сбор составляет всего лишь 250 кипрских фунтов в момент оформления трастового документа, кипрские международные трасты освобождены от любой формы налогообложения на Кипре.
Международным трастом называется такой траст (доверительная собственность), который создан нерезидентом Кипра («Основатель траста») в пользу бенефициаров -также нерезидентов Кипра - и состоит из собственности, расположенной с любой стране мира, за исключением Кипра. Единственным условием является то, что в любой момент времени хотя бы один из попечителей траста должен быть резидентом Кипра.

Международные трасты могут быть использованы физическими лицами для более выгодного планирования налогов и могут быть оформлены при следующих обстоятельствах, в зависимости от законодательства страны резидента:

• физические лица, переезжающие в страну с более высокими налогами, могут оформить свою собственность в траст (доверительную собственность). Капитал и доход от собственности, оформленные в траст, не подлежат налогообложению в стране его проживания, за исключением распределяемого ему дохода из траста попечителями.

• Физические лица, инвестирующие в бизнес за границей, если они желают получать прибыль и дивиденды не в стране их постоянного проживания, могут оформить кипрский офшорный траст для инвестиций за границей. Кипрские офшорные трасты могут быть использованы вместе с кипрскими компаниями в целях получения максимально возможных выгод и привилегий от действия кипрских конвенций об избежании двойного налогообложения .

оффшорный траст