Проверка поставщиков для вычета НДС в ОАЭ

С 1 октября 2026 года компании, заявляющие вычет входящего НДС в ОАЭ, должны учитывать новый порядок проверки поставщиков и приобретаемых товаров и услуг. Его устанавливает Решение Федерального налогового управления (FTA) № 13 от 2026 года. Оно распространяется на лиц, зарегистрированных или обязанных зарегистрироваться для целей НДС в ОАЭ, и предусматривает исключение для небольших поставок.

Решение связано со статьёй 54 bis Федерального декрета-закона № 8 от 2017 года об НДС с изменениями. Если FTA установит, что поставка связана с налоговым уклонением и покупатель знал об этом, в вычете должно быть отказано. Если покупатель должен был знать о такой связи исходя из обстоятельств сделки, FTA вправе отказать. При отсутствии предусмотренной проверки закон исходит из того, что покупатель должен был знать. Однако связь поставки с налоговым уклонением всё равно должна быть установлена: один лишь пробел в документах её не доказывает. По разъяснению FTA VATP046, учитывается вся цепочка поставок, включая её участников, с которыми покупатель непосредственно не работает.

Объём закупок у конкретного поставщика имеет значение для применения исключения. Специальные меры проверки можно не применять к отдельной поставке стоимостью менее 10 000 AED без НДС, если общая стоимость поставок от этого контрагента не превышает 100 000 AED за предыдущие 12 месяцев и превышения не ожидается за следующие 12 месяцев. Все три условия должны соблюдаться одновременно.

Например, разовая закупка на 8 000 AED может подпадать под исключение, если соблюдены оба условия по общему объёму поставок. Но при ежемесячных закупках по 9 000 AED ожидаемая годовая сумма составляет 108 000 AED, и исключение уже не действует. Отдельная поставка на 15 000 AED также требует проверки, даже если других закупок у этого контрагента не было и не планируется. Суммы в этих примерах приведены без НДС. Ровно 10 000 AED не отвечает условию «менее 10 000», а ровно 100 000 AED не считается превышением общего порога. Освобождение от специальных проверок не отменяет остальные условия вычета НДС.

Проверка поставщика начинается с установления того, кто именно является стороной сделки. Регистрацию компании проверяют через официальные базы данных либо получают копию свидетельства о регистрации и сверяют сведения с данными контрагента. Также нужна копия действующего документа, удостоверяющего личность директора, агента или сотрудника, уполномоченного представлять поставщика. Если поставщик — физическое лицо, необходимо получить копию действующего удостоверения личности и встретиться с ним до поставки. Встреча может пройти онлайн.

Фактическое место деятельности проверяют электронными средствами либо посещают его. Оно должно соответствовать характеру бизнеса. Отдельного внимания требуют смена адреса более двух раз за предыдущие 12 месяцев, столь же частая смена ключевых сотрудников и операции, необычные для поставщика по объёму, стоимости или характеру. По таким обстоятельствам необходимо сохранить ясное и обоснованное объяснение, согласующееся с имеющейся информацией, и представить его FTA по запросу.

Если стоимость закупок у одного поставщика превысила 375 000 AED за предыдущие 12 месяцев или ожидается превышение за следующие 12 месяцев, требуется письменное подтверждение наличия у него банковского счёта, выданное уполномоченным банком в ОАЭ. Подтверждение не должно содержать относящихся к нему оговорок или условий; адресовать его непосредственно покупателю не требуется. Дополнительно проверяются доступные отзывы и публикации о поставщике из надёжных источников.

По каждой соответствующей поставке нужно оценить условия сделки, коммерческий смысл участия поставщика, обоснованность цены или маржи и порядок оплаты. Товары или услуги должны соответствовать его обычной либо лицензированной деятельности. В отношении товаров проверяют подлинность, происхождение и право поставщика владеть ими или распоряжаться. Участие посредника должно иметь понятное коммерческое объяснение.

Оплата по общему правилу производится электронными средствами. При участии третьего лица в расчётах либо перечислении денег на счёт за пределами страны регистрации поставщика требуется разумное коммерческое объяснение, не противоречащее известным покупателю сведениям. Для наличных расчётов необходима документированная коммерческая причина; они должны быть легко проверяемыми и соответствовать ограничениям применимого налогового законодательства. Само Решение № 13/2026 конкретного денежного лимита наличных расчётов не устанавливает.

Поставщика проверяют при начале сотрудничества и затем при повторных операциях, если проверка не проводилась в предыдущие 12 месяцев. Каждую соответствующую поставку проверяют отдельно, до вычета НДС. В документах компании должно быть видно, кто провёл проверку, на основании каких сведений и какие объяснения были получены по необычным условиям сделки.

Для этого удобно хранить документы по поставщику вместе с материалами по конкретным операциям: договором или заказом, перепиской, подтверждением получения товара или оказания услуги, платёжными документами. Состав такого комплекта зависит от сделки. Это практический способ организовать доказательства, а не установленный решением закрытый перечень документов.

Компании также необходима письменная политика, определяющая, кто выполняет, пересматривает и контролирует проверки, с указанием полномочий и обязанностей этих лиц. Обязательного найма отдельного compliance officer решение не предусматривает. Не установлено и обязательное количество коммерческих предложений для сравнения цен: они могут служить доказательством обоснованности цены, но не являются единственным способом её подтвердить.

Сейчас имеет смысл сопоставить закупки за предыдущие 12 месяцев с планами на следующие 12 месяцев, определить применимые пороги и проверить актуальность документов по действующим контрагентам. Документы собственной компании также лучше держать готовыми: покупатели могут запрашивать их для выполнения тех же требований.

Решение FTA № 13/2026 — английский перевод
Решение FTA № 13/2026 — арабский оригинал
Разъяснение FTA VATP046, статья 54 bis, страницы 9–10

Английский перевод решения помечен FTA как неофициальный. При расхождениях применяется арабский текст.